常见的企业所得税纳税调整事项课件.docVIP

常见的企业所得税纳税调整事项 1、暂时性差异： 1)工资薪金支出 (外资企业应付工资余额 )：外资企业应据实 列支其工资薪金支出。该调增项在支付当期调减 2)职工教育经费 (2.5%)：超过税法规定限额的列支额， 准予 在以后纳税年度结转扣除 3)应视同为固定资产的模具摊销支出： 该部分模具应预留 10% 残值，年度摊销额的 10%部分调增 ; 4)超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费 (15%)：超过当 年销售(营业)收入 15%的部分，可在以后纳税年度结转扣除 ; 5) 固定资产折旧： 与税法规定的折旧方法、 最低年限 (新税法修订 )、 残值率等不一致的折旧费用 ; 6)生产性生物资产的折旧：与税法规定的折旧方法、最低年 限(新税法修订 )、残值率等不一致的折旧费用 7)超过税法扣除限额的坏账准备金： 待实际发生坏账损失时， 根据税务机关的审批文件调减 ; 8)其他各类跌价准备、减值准备等：待实际发生损失时，根 据税务机关的审批文件调减 ;或转回时，直接调减 9)三年(外资：两年 )以上未支付的应付款项：待实际支付或 者确实不用支付转营业外收入时调减 ; 10)冲减在建工程成本的在建工程试运行收入：因相关成本 已记入在建工程成本， 故以实际收入额调增， 以后以折旧转回 ; 11) 未报税务机关审批的资产处置损失： 待取得税务机关的批准文件 时调减当期应纳税所得额 ; 12)按权益法确认的投资损益：待实际处置发生损失或实际 收到投资利润时调整当期应纳税所得额 13)本期未确认融资费用：实际发生摊销或者处置等交易时 调整当期应纳税所得额 14)无形资产等摊销差异：与税法规定的摊销方法、摊销年 限不一致的摊销费用 ; 15)预提类费用：包括所有科目列示的预提类成本费用，待 转销时做调减处理 ; 16)计提而尚未支付的补充社会保险费：待实际支付时做调 减处理; 17)计提但尚未未缴纳的特许权使用费和 Withholding Tax ： Withholding Tax 一并调增。待实际支付时调减当期应纳税所得 额; 18)开办费摊销差异：会计规定开办费自经营之日起一次性 记入损益，但税法规定要按照期限摊销 ; 19)本期公允价值变动损益：待金融工具实际处置时调整当 期应纳税所得额 ; 20)存货盘亏损失： 指净盘亏损失， 非盘盈亏抵减后的数字。 待取得税务机关审批文件时调减 ; 21)因毁损、被盗、自然灾害造成的非常损失：待取得税务 机关的批准文件时调减当期应纳税所得额 22)外购商誉支出：外购商誉的支出，在企业整体转让或者 清算时，准予扣除。 2、永久性差异： 1)工资薪金支出：非外资企业，超过 2000 元/人的部分和超 过工效挂钩工资的部分调增 ; 2)工会经费 (2%)：分两部分调增：超过税法规定限额的列 支额;没有工会专用收据的列支额 3)职工福利费 (14%)：超过税法规定限额的列支额，包括所 有福利费性质的支出 (即使不同明细科目 ); 4)非公益性捐赠支出：公益性捐赠的定义要点：符合捐赠法 规定;通过公益性团体和县级以上政府部门 5)超过税法规定限额的公益性捐赠支出 (12%)：超过年度利 润总额(注意指标 )12%的部分，不予扣除 6)业务招待费：分两部分调增：超过税法规定限额的部分 ; 实际发生额的 40%; 7)技术开发费： 对满足加计扣除调减的技术开发费加计 50% 的扣除，形成无形资产的按 150%摊销 8)免税收入：对满足免税条件的收入 (如“三废收入 ”等)，做 调减当期应纳税所得额处理 9)滞报金、罚款、滞纳金等：有关政府部门的罚款等处罚支 出，应调增应纳税所得额 10)免费样品销售收入：未确认销售收入的免费样品，应根 据其成本合理折算其收入，做调增处理 11)调减以前年度的成本费用 :以前年度损益调整减少当期损 益的部分应调增 ; 12)不征税收入形成的资产 /费用相应的折旧 /摊销：收入不征 税，其记入成本费用的折旧和摊销也不应税前扣除 ; 13)以前年度作为损失处理但本期收回的资产：因以前年度 已税前扣除，收回时应作调增处理 ; 14)不符合税法规定的商业保险费：除特殊工种的人身安全 保险费和可以扣除的商业保险费外的其他商业保险费 ; 15)企业 间借款的利息支出： 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分，不予税前扣除 16)提取用于环境生态保护的专项资金改变用途部分：专项 资金提取后改变用途的，不得扣除 ; 17)企业之间支付的管理费：企业之间支付的管理费，不得 扣除 18)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费：企业 内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除 ; 19)国债利息收入：国债利息收入免征所得税 ; 20)企业安置残疾人员所支付的工资：在残疾职工工资据实