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高新技术企业政策梳理 主讲人： 尤舒瑜 CONTENTS 1 2 3 目录 优惠政策内容 财务会计处理 申报表填写与案例分析 4 常见问题讲解 高新技术企业 所得税政策 高新技术企业的含义 高新技术企业，一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内拥有企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。 国家重点支持的高新技术领域 高新技术企业享受的优惠政策 根据企业所得税法第28条： 1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税； % 高新技术企业的认定条件 （1）企业申请认定时须注册成立一年以上(365天）； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。 高新技术企业的认定条件 （5）企业（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： a.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%； b.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； c.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 并且，境内研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。 高新技术企业的认定条件 （6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （7）企业创新能力评价应达到相应要求； （8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 财务会计处理 财务会计处理 高新技术产品（服务）收入的核算与确认 高新技术产品（服务）收入，指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 财务会计处理 确认高新技术产品（服务）收入的两大要点 A B （1）高新技术产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务） （2）主要产品是指收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务） 财务会计处理 销售收入 企业总收入 主营业务收入与 其他业务收入 财务会计处理 收入口径的确认 （1）企业总收入 指收入总额减去不征税收入。 （2）销售收入 为主营业务收入与其他业务收入之和。 （3）主营业务收入与其他业务收入 按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。 财务会计处理 研究开发活动是指，为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。 高新技术企业研发费用的核算与归属 高新技术 企业研发费用归集范围 （1）人员人工费用 （2）直接投入费用 （3）折旧费用 （4）无形资产摊销费用 （5）设计费用 （6）试验费用 （7）委托外部研发费用 （8）其他费用 财务会计处理 研发费用加计扣除范围 高新技术企业研发费用范围 是否一致 一、人员人工费 一、人员人工费 ? 1、研发人员工资薪金 1、企业科技人员工资薪金 ? 2、研发人员五险一金 2、企业科技人员五险一金 ? 3、外聘研发人员的劳务费用 3、外聘科技人员的劳务费用 ? 二、直接投入费用 二、直接投入费用 ? 1、材料、燃料和动力费用 1、材料、燃料和动力费用 ? 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 ? 3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 ? 4、试制产品的检验费 4、试制产品的检验费 ? 5、用于研发活动的仪器、设备和运行维护、调整、检验、维修等费用 5、用于研发活动的仪器、设备和运行维护、调整、检验、维修等费用 ? 6、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费 6、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费 ? 三、折旧费用 三、折旧费用与长期待摊销费用 ? 1、用于研究开发活动的仪器折旧费 1、用于研究开发活动的仪器折旧费 ? 2、用于研究开发活动的设备折旧费 2、用于研究开发活动的设备折旧费 ? 　 3、在用建筑物的折旧费 ? 4、研发设施的改建、改造、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 ? 四、无形资产摊销 四、无形资产摊销费用 ? 1、研究开发活动的软件摊销费 1、研究开发活动的软件摊销费 ? 2、知识产权摊销费 2、知识产权摊销费 ? 3、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用 3、非专利