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企业层面控制的测试 三、企业层面控制的测试 企业层面控制的测试 对企业层面控制的考虑 1、财务报表审计： 注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。 在了解与审计相关的控制时，注册会计师应当综合运用询问被审计单位内部人员和其他程序，以评价这些控制的设计并确定其是否得到执行。 （审计准则第1211号第15条、16条） 2、内部控制审计 注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。（实施意见第三（二）部分） 企业层面控制的测试 企业层面控制：是指那些确保管理层设在公司内部各个领域、各个业务层面的控制机制得以有效运转的机制。 企业层面控制的内容： 1、与控制环境（即内部环境）相关的控制。 2、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。 3、被审计单位的风险评估过程。 4、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制。 5、对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价。 企业层面控制的测试 测试控制的设计和运行 1、测试控制设计的有效性 如果某项控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定的程序和要求执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现并纠正可能导致财务发生重大错报的错误或舞弊，则表明该项控制的设计是有效的。 综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等