行政单位财务报告行政单位的财务报告.pptVIP

第五章 行政单位财务报告 的编制 第一节 行政单位财务报告 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及财产清查等专门的会计核算方法进行反映和监督。 行政单位会计在此基础上将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。行政单位财务报告包括会计报表和会计附注及说明书。 １、行政单位财务报告的作用 各单位利用财务报告，可以分析、检查本单位预算的执行情况，发现本单位预算执行中存在的问题和潜力 各级主管部门利用下级单位的财务报告，可以考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律； 财政部门利用行政单位上报的财务报告或主管部门编制的汇总财务报告，便于检查、了解各行政单位应上缴的财政预算任务是否按时足额完成，预算收支是否按计划实现； ２、行政单位编制财务报告原则 (一)真实性原则 (二)完整性原则 (三)及时性原则 ３、行政单位财务报告 行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。 财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。 财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。 ４、财务报表的分类 按报表内容分类：资产负债表、收入支出 总表、经费支出明细表。 按照其编报时间：月报、季报和年报 按编报层次分类：本级报表和汇总报表。 ５、财务报告的编制方法 1．资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表，分为两部分：表首和正表。 2．收入支出总表是反映本单位年度收支总的规模和结余情况的动态报表。它也由表首和正表组成。 3．经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。 4．基本数字表是行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。 5．报表说明书 报表说明书，是对财务报表的一种补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。 ６、行政单位年度财务报告的编报和审批 行政单位年度财务报告指行政单位在每个会计年度终了， 根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。 （１）行政单位年度财务报告的编报 1．年终清理结算： （1）清理核对年度预算数字和预算领拨款数字 （2）清理核对各项收支款项 （3）清理债权债务等往来结算款项 （4）清理财产物资 （5）清理货币资金 2．年终结账： （1）年终转账（2）结清旧账　(3)记入新账 （２）行政单位年度财务报告的审批 行政单位年度财务报告编好之后，要认真进行审核，确认无误之后才能上报。上级单位对所属单位上报的会计报表，还要再一次进行审核，然后汇总。 （３）政策性审核 政策性审核主要是审查行政单位的财务报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家的政策、法规、制度，有无违反财经纪律的现象。 (1)预算执行情况的审核。 (2)专项资金使用情况的审核。 (3)其他各项收入、支出的审核。 (4)其他方面的审核。 （４）技术性审核 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报，有无漏报、错报情况，报送是否及时，报表上各项签章是否齐全等。 (1)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致； (2)审核上下年度有关数字是否一致； (3)审核各个报表之间的有关数字是否一致； (4)审核各个报表中的数字计算是否正确； (5)审核会计报表中的数字与业务部门提供的数字是否一致。 第二节 行政单位财务分析 财务分析，是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段。 行政单位财务分析，是指以行政单位的工作计划和年度预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。 一、财务分析指标 支出增长率 人均开支水平 专项支出占总支出比重 人员经费占总支出比重 人车比例 二、行政单位财务分析的内容和形式 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。 行政单位财务分析根据财务管理的需要可分为全面分析和专题分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政单位财务分析的各项内容，均应编写成书面材料，随同决算和季度报表上报。 三、行政单位财务分析的程序和方法 （一）财务分析的程序 1．总体分析 2．具体分析 3．深入分析 （二）