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获取现金能力分析 销售现金比率 全部资产现金回收率 财务弹性分析 现金满足投资比率 收益质量分析 现金营运指数 定量分析指标（单变量模式） 下一页 定量分析指标（多变量模式） 多变量模式是通过两个以上的指标组合来对企业可能面临的风险进行监测和分析的模式 经营安全率和资金安全率两 个因素的不同组合 “Z计分模型”判断破产的可能性 返回 定性分析 定 量 分 析 缺 陷 部分指标是通过过去的数据得出的 有些指标是通过预测资料得出的 不可能全面反映企业的经营状况 如企业面临的经济政治法律文化环境，科技的发展，内部管理状况等 定性分析方法主要有调 查分析法和专家分析法 返回 现金预算的编制 货币资金流入的控制 货币资金流出的控制 现金资产的控制 资金的集中控制 揭示企业货币资金的流入流出多余和不足以及相应的方案 授权审批，不相容职务的分离，文件记录，独立检查 同流入的控制环节 接触性控制，相关职务的分离，职工素质控制，定期盘点 　可设立内部银行或内部结算中心；有利于对资金实施统一的监督，加强各单位之间的资金调剂 返回 信息沟 通的渠道 建设 改变多层级的组织结构，减少信息传递环节 运用网络技术建立信息适时传递系统 用流程再造思想对组织和业务流程重新审视 推进各核算单位会计信息的集中管理 建立内 部资金报 告制度 内部资金快报 中期财务报告或年度财务报告中的货币 资金量表和其他货币资金量信息 满足特定决策需要的临时资金报告信息 返回 内部审计部门职责的拓展 对内部控制活动的监督 对内部控制系统的监督 内部审计人员自身业务水平的提高 外部审计与内部审计的互补 结合前面提到的内审局限性部分进行改进 返回 提高自身水平的同时也可聘请专家作为顾问 可借鉴外部审计机构对本企业有关内控的测试评价结果 主 要 内 容 现金预算的编制、执行及调整情况 收入的流入过程进行监控 筹资的必要性、合法性及合规性 大额采购业务是否符合内控制度要求 日常支出标准的合理性及其执行情况 投资支出等非经常性的决策程序和 业务办理是否符合内控制度要求 现金资产的管理和保护情况 各单位对货币资金量的揭示是否真实 返回 客观的外部环境 内部的自身条件 影响 内部控制 内控必须根据前者进行调整 关 注 重 点 制定前应观注其合理性、合法性、科学性和可行性 运行过程中应观注其健全性和有效性 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * 例子一:出纳岗位 2.1“在公司经济合同, 协议及其他经济文件的执行中,发现有违反国家法律,财经纪律及损害公司利益的条款,有权拒绝执行,并书面报告部门负责人及公司总经理。” 问题一:内控设计超越了会计和出纳人员的专业胜任能力，造成责任不明确。 形式合法但是可能实质 不合法 出纳无能力判断协议或合 同中违反法律的条款 发现不了,造成责任不明 例子二:2.2“对报销 原始凭证的合法 性,真实性,完整性 负责没.有权对记录 不准确,不完整的 原始凭证,要求更 正, 补充,不真实 的原始 凭证,不予 受理,并报告有关 领导。 分析 会计不是 发票专家, 无法判断 发票的真 伪 问题二:内控设计逻辑关系混乱 例子: 出纳岗位1.2.1 根据收 付款凭证,逐笔顺序登记 现金和银行存款日记账, 并结出余额。现金的账 面余额要同实际库存现 金核对相符,接受审计 或会计人员的抽查。 什么时候记账?什么时候 完成?内控制度里都没有 提到这些要点。“现金的账 面余额要同实际库存现金 核对相符”是为了接受审 计或会计人员的抽查还是 出纳的职责应该保证账实 相符,这种设计是一种逻辑 混乱。 分析 问题三：使用官方语言而非内部控制语言削弱了制度的有效性 会计岗位1.1里,“认 真贯彻国家及XX有 关财政法规和公司 的有关规定” 现金管理1中“财务 部门要严格按照国 家有关现金和银行 结算制度，公司有 关财务制度办理现 金，银行收支业务” 例子 这是官方用语而不是企业内部控制的语言,内部控制是针对企业的特定环境而设计的,而不能生搬宏观的法规. 分析 问题四：控制程序不够具体,没指明具体的操作方法 会计岗位1.6”对公司 的财产物资进行核 算,至少每季协助有 关部门进行一次清查 盘点,做到帐实相符, 发现盘盈,盘亏,损毁 要及时上报主管领 导,进行帐务处理。“ 会计岗位3.1 接受财务部 门领导考核 本岗位工作 3.2 超标准完成 或未按标准完成 任务,视程度给予 奖励或处罚。 4 本标准由公司财务部负责解释。 如何考核？考 核程序和标准 是什么？什么 时候考核？ 案例二：科研院所或事业单位内部控制示例及其分析 例一：货币资金支付程序和审批权限中“学院货币资金使用应按照年度综合财务预算执行，各单位在学