基础会计教案第六章.docVIP

第六章 会计帐簿 学习目标： 1、了解会计账簿的意义和基本分类 2、根据基本业务，掌握日记帐（现金和银行存款）、总账（三栏式）的登记并结账 3、了解明细账的格式（三栏式、数量金额式、多栏式） 4、掌握结账方法（月结） 5、了解对账的内容和错帐更正的基本方法 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 会计账簿亦称账册，是指由一定格式的账页所组成的，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的一种专门方法。 在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，可以反映和监督每项经济业务的完成情况。但会计凭证的数量繁多，对经济业务的反映往往比较零星、分散，且每一张凭证只能就个别的经济业务进行详细的记录和反映，不能把某一时期的全部经济业务活动情况完整地反映出来。设置账簿就可以把会计凭证提供的大量分散的核算资料，加以归类整理，以全面地、连续地和系统地反映企业、单位的经济活动情况。 利用账簿记录，既可以提供总括的核算资料，又可以提供明细的核算资料，从而可以全面、系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动，收入、费用的发生，利润的实现和分配情况。根据账簿记录还可以考核成本、费用和利润计划的执行情况。账簿记录又是编制会计报表的主要依据，账簿记录和设置真实、及时与否，直接影响会计报表的质量。 二、会计账簿的种类 会计核算中应用的账簿很多，不同的账簿其用途、形式、内容和登记方法都不相同。为更好地了解和使用各种账簿，对其进行分类是很有必要的。账簿按不同的分类标准可作如下分类： （一）账簿按照用途分类 账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿、联合账簿与备查账簿。 1、序时账簿。序时账簿，也称为日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务的；一种是用来登记某一类经济业务的。实际工作中，由于经济业务的复杂性，应用一本账簿登记企业的全部经济业务比较困难，也不便于分工记账，因而在实际工作中已很少应用。目前使用比较广泛的是记录某一类经济业务的账簿，如现金日记账和银行存款日记账等。 2、分类账簿。分类账簿，也称为分类账，是对各项经济业务按照账户分类登记的账簿。按其反映内容的详细程度的不同，又可以分为总分类账（简称总账）和明细分类账（简称明细账）。总分类账簿是根据一级会计科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿通常是根据一级科目所属的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 举例说明： 把日记账与分类账结合在一起，就成为联合账簿。如企业设置的日记总账就是联合账簿。 3、备查账簿。备查账簿也称备查簿、辅助登记账簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿，如受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。设置和登记备查簿，可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1、订本式账簿。订本式账簿简称订本账，是在使用前就把编有序号的若干账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可以避免账页散失，防止账页被人为地抽换。但采用订本账也有其缺陷，同一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工记账。同时，订本账账页固定，不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，以保留空白账页。如保留的空白账页不够，就要影响账户登记的连续性；如保留空白账页太多，又会造成不必要的浪费。在实际工作中，总账、现金和银行存款日记账一般都采用订本式账簿。 2、活页式账簿。活页式账簿简称活页账，是在启用前由许多分散账页所组成的账簿。使用前可活动地装订在一起，可以随时增页和减页。其优点是便于分工记账，可以根据记账的需要随时增减账页，因而比较方便灵活。其缺点是账页容易散失和被抽换。活页账簿一般适用于明细分类账。 3、卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是由许多分散的、具有账户格式的卡片，存放在卡片箱中所组成的账簿。使用时按类别排列、按顺序编号，并加盖有关人员的印章。卡片账簿应由专人保管，以保证其安全。卡片式账簿的优缺点与活页式账簿大体相同。 第二节 日记账 日记账也称序时账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。是由于管理上对会计信息的不同需要和分工记账要求所形成的账簿。在实际工作中，日记账主要有普通日记账和特种日记账两种。 一、普通日记账 普通日记账，也称分录簿，它是用来序时记录和反映全部经济业务并确定会计分录的账簿。其格式如图表6-1所示。 图表6-1 ××企业 普通日记账