课件：九采购与付款循环审计.pptVIP

应付票据审计 1. 应付票据的审计目标 应付票据的审计目标一般包括： （1）确定期末应付票据是否存在。 （2）确定期末应付票据是否为被审计单位应履行的偿还义务。 （3）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整。 （4）确定应付票据期末余额是否正确。 （5）确定应付票据的披露是否恰当。 2. 应付票据的实质性程序 （1）获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并与应付票据备查簿、报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）选择应付票据重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，可再次函证，或采用其他替代审计程序以确定应付票据的真实性。 （3）实施实质性分析程序，以证实应付票据的完整性和合理性及发现需要加以特别关注的事项。 （4）检查应付票据备查簿，抽查若干原始凭证，确定其是否真实。 ①检查该笔债务的相关合同、发票、货物验收单等资料，核实交易事项的真实性。 ②抽查资产负债表日后应付票据明细账及库存现金、银行存款日记账，核实期后是否已付款并转销。 ③对截至资产负债表日已偿付的应付票据，检查其入账凭证，注意入账日期的合理性。 （5）复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。