企业所得新税最新政策法规跟汇算清缴常见问题.ppt

企业所得税最新政策法规及汇算清缴常见问题 2009年度汇算清缴工作相关要求 截至2009年12月31日止，实行查账征收的就地纳税企业和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照税法规定进行汇算清缴。 2009年度汇算清缴工作相关要求 我局2009年汇算清缴工作按照省局要求，继续实行软件申报（软件申报率及数据准确率要求达到100%）。 凡我局2009年度实行查账征收企业所得税的纳税人必须使用省局统一的企业所得税汇算清缴软件，纳税人在进行企业所得税年度纳税申报时，应向主管税务机关报送使用该软件生成的电子数据。 2009年度汇算清缴工作相关要求 2009年汇算清缴时间安排 除少数大中型企业以及上市公司因年度审计或会计决算未完以外，要求其他企业在4月30日前完成年度申报。5月31日以前发现需纳税调整的，可进行补充年度申报。 2009年度汇算清缴工作相关要求 纳税人应向主管税务机关报送的企业所得税年度纳税申报的资料包括： （一）企业所得税年度申报表及其附表、年度会计报表电子数据； （二）纸质企业所得税年度纳税申报表及其附表、年度会计报表； （三）有关涉税审批事项的相关资料； （四）备案事项相关资料； （五）连续三年亏损企业需同时报送注册税务师事务所的最新鉴证报告书。 2009年度汇算清缴工作相关要求 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》 企业所得税最新政策法规 一、关于不征税收入 （一）对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 企业所得税最新政策法规 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （二）不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税最新政策法规 （三）企业在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或拨付资金部门的，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税最新政策法规 二、补充养老保险费、补充医疗保险费 自2008年1月1日起，企业为任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，准予扣除，超过部分，不予扣除。（财税[2009]27号） 企业所得税最新政策法规 三、投资者投资未到位而发生的利息支出 企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额扣除。（国税函[2009]）312号） 企业每一计算其不得扣除的借款利息=该期间借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期间借款额 企业所得税最新政策法规 四、企业向自然人的借款利息支出 企业向自然人借款利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或者其他违反法律、法规的行为； 2、企业与个人之间签订了借款合同。 企业所得税最新政策法规 五、广告费和业务宣传费企业 在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同销售（营业）收入额。 企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年以后，其尚未扣除的余额，加上当年新发生的广告费和业务宣传费，按照新税法规定的比例计算扣除。 企业所得税最新政策法规 化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 2008年1月1日起至2010年12月31日止执行 企业所得税最新政策法规 六、企业手续费及佣金支出 1、保险企