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国外商业银行财务管理及其对我国城市商业银行的启示 　　 一、城市商业银行财务管理体制面临新挑战 　　 全球银行业务的发展及未来发展的趋势，诸如，行业结构的调整，银行业务的全球化等，迫使银行的财务管理走向转轨和变革。中国银行业面临着巨大的挑战，直接冲击着财务管理体制的变迁，财务管理体制的变革也面临着巨大的挑战。 　　 1.面临中国加入 WTO的挑战。中国己经加入世贸组织，金融市场的有计划、分步骤对外开放，国外实力强大的金融机构将直接进入国内的金融市场，与国内金融企业展开激烈的竞争，抢夺现有市场份额及人才，中国国内的金融业如果不能尽早强化自身的管理水平，那么极有可能在竞争中失败，或者失去与国外金融机构合作的机遇。 　　 2.面临监管力度加强的挑战。国内金融监管机构近年来采取日趋严格的行业监管与机构检查措施，上市银行还受到证监委的严格监管，巴塞尔的资本充足率对银行的作用日渐体现，特别是具有海外银行的上市银行不仅只受到国内监管机构一一央行、证监委的监管，资本充足率能否达到巴塞尔协议的要求，直接涉及到海外分行经营许可的威胁，这就要求银行一方面要防范风险，提高经营风险的规避能力，杜绝违规现象；另一方面，在资产扩张的同时，既要注重资产的盈利能力，同时还要注重风险资产权重所需资本的支出，保持规模扩张与资本的投入的协调发展。现行的银行运作体系和组织结构对监管的应对已显现出迟钝和落后，财务管理的体系结构难以起到银行经营运作的支持作用。 　　 3.面临资本运作浪潮的挑战。激烈的国内市场竞争使国内金融企业纷纷寻求通过资本运作增加自身规模，提高竞争力。如各上市公司都正在提高自身效益，降低营运成本的同时，寻觅合作的对象:各家银行争相通过上市壮大自身规模。然而扩大规模并不是银行的最终目的，银行的真正经营目标是通过规范的扩张，达到盈利的目的.在资本充足率要求越来越严的今天，财务管理面对的是如何协调规范扩张对资本充足率的影响，解决在有限的资本资源地的前提下，最大限度地扩张规模，最大能动地控制风险，优化资产和收益的组合，达到银行最终的效益最大化的目标。因此，资本运作的浪潮对财务管理的内容、财务管理的方法提出了挑战。 　　 4.日趋发展的形势对财务人员的素质提出了挑战。科学技术的发展，客户对集成技术的要求，监管加剧对管理水平提高的促动，外资银行进入后银行面临的国际化等等一切最终落脚点在于人的管理，而目前，中国银行业的人员大多数是操作型的，人的素质提高面临着挑战。 　　 二、国外银行财务管理中经验 　　 西方商业银行，特别是欧洲的商业银行，经过几百年历史的发展和演变，到目前，在经营管理方面已经走向成熟，特别是财务管理在过去的10年之间无论从组织上、体制上、管理办法以及系统建设方面均建立了完善有效的管理模式，西方商业银行在财务管理方面的一些基本做法值得借鉴。 　　 （1）制定并分解财务计划。 根据全行的中、长期战略目标，以及与此相匹配滚动的中长期财务计划，编制本年的财务发展计划，年度计划编制后，按季逐月进行分解，计划实施后，及时将营运情况及分析反馈到有关部门。银行财务计划在管理工作发挥作用，现代化信息技术手段提供了技术的支持。 　　 （2）实行全面成本管理。银行成本包括资金成本和非资金成本。资金成本指银行为取得资金来源所付出的代价;欧洲银行采用资金转移定价的方法计量银行内部各营运单位的资金成本。非资金成本指资金成本外的发生了银行营运活动中的所有费用，非资金成本由直接成本与间接成本组成。对于另一特定的营运单元来说，当期经营活动直接相关的费用为直接费用，来源于其他单元如上级管理部门的费用为间接费用，欧洲银行采用分摊的方法来处理间接费用。 　　 （3）推行全面预算管理。欧洲银行通常在每年的第三季度开始编制下年的费用预算，预算的编制是由上而下一一由下而上一一由上而下的过程，第一个由上而下是由总行的财务部门结合中期发展战略，初略估计次年的利润及费用计划，将指导性意见下发给基层单元，由下而上是由每一个基层单元都根据自己单元的情况，自行编制预算然后上报总行，第二个由上而下是由总行与各个业务单元进行预算的讨论，然后将双方讨论同意的结果由总部下发后执行。预算管理的重点是全员参与，费用控制是全过程的控制。 　　 （4）利用平衡记分卡，多维度全方位进行业务的评价。平衡记分卡的考核方法目前已被欧洲大部分银行所接受。所谓的平衡记分卡方法是通过财务指标、客户关系、内部流程、员工的学习与提高几个维度，确定发展目标，业务流程以及提高客户满意度改进的措施和方法以达到整体的协调运用。平衡记分卡的四个维度是从不同的方面出发，最终达到财务指标的优化，平衡记分卡的最大好处是将所有的目标进行量化管理，量化的结果为考核提供了评价的依据。 　　 （5）建立风险收益考核指标，量化未来风险对本