第18章税务行政法.pptVIP

* * 第18章 税务行政法制 学习目标： 通过本章的学习，理解税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿的含义，重点掌握税务行政处罚的内容、税务行政复议与税务行政诉讼的程序和税务行政赔偿的范围。 18.1 税务行政处罚 18.2 税务行政复议 18.3 税务行政诉讼 18.4 税务行政赔偿 18.1 税务行政处罚 18.1.1 税务行政处罚的概念与内容 1.概念：税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当行政承担责任的，由税务机关给予行政处罚。 2.它包括以下几方面内容： 第一，当事人行为违反了税收法律规范，客体是侵犯了税收征收管理秩序，应当承担的税务行政责任。 第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 第三，尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。 第四，给予行政处罚的主体是税务机关。 18.1.2 税务行政处罚的原则 1．法定原则 2．公正、公开原则 3．以事实为依据原则 4．过罚相当原则 5．处罚与教育相结合原则 6．监督、制约原则 18.1.3 处罚的设定和种类 1．税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 2．税务行政处罚的种类 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有三种： （1）罚款； （2）没收非法所得； （3）停止出口退税权。 18.1.4 税务行政处罚的主体与管辖 1．主体 税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。税务机关是指能够独立行使税收征收管理职权，具有法人资格的行政机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在1 000元以下的税务行政处罚。这是《中华人民共和国税收征收管理法》对税务所的特别授权。 2．管辖 根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地县（市、镇）以上税务机关管辖。 18.1.5 税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。 简易程序的适用条件，一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。 符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照下列程序进行： 1．向当事人出示税务行政执法身份证件； 2．告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权； 3．听取当事人陈述申辩意见； 4．填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。 18.1.6 税务行政处罚的一般程序 1．调查与审查 2．听证 3．决定 18.1.7 税务行政处罚的执行 1.概念：税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的行政处罚决定的活动。 2.处罚：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 （1）．税务机关行政执法人员当场收缴罚款 税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执行人员可以当场收缴罚款。 （2）．税务行政罚款决定与罚款收缴分离 除了依法可以当场收缴罚款的情形以外，税务机关作出罚款的行政处罚决定的执行，自1998年1月1日起，应当按照国务院制定的《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》的规定，实行作出罚款决定的税务机关与收缴罚款的机构分离。 返回 18.2 税务行政复议 18.2.1 税务行政复议的概念和特点 1.概念： 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请。复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 2.我国税务行政复议具有以下特点： （1）．税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提。 （2）．税务行政复议因当事人的申请而产生。当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式获得救济。 （3）．税