企业所得新税跟税收相关法律的关系(税务培训).ppt

税务机关在办理企业所得税的实务中，最关键的是以下几个环节： 纳税人身份的认定 《企业所得税法》的主要规定： 第1条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第2条 企业分为居民企业和非居民企业。 第3条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 因此，在企业所得税的征收管理中，必然涉及到法人和非法人、居民纳税人和非居民纳税人身份的区分。 应纳税所得额的确定 《企业所得税法》的规定： 第5条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 据此，企业所得税应纳税所得额的计算涉及到收入总额的确认、成本费用的核定和亏损的处理等问题 企业应纳所得税额的计算 《企业所得税法》的规定 第22条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 第23条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： 　（1）居民企业来源于中国境外的应税所得； 　（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 　　 第24条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第23条规定的抵免限额内抵免。 第41条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 因此， 计算企业应纳所得税涉及到各种特别纳税调整。 企业所得税的征收管理 企业所得税法的基本规定： 第49条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 第50条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 　　 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 　第51条 非居民企业取得本法第3条第2款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 　　 非居民企业取得本法第3条第3款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 　 第52条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 第53条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 综上可知，要正确地处理上述环节中的细节问题，税务工作人员不仅必须熟悉《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法》等相关法律、行政法规和部门规章以外，还需要熟悉公司法、破产法、财务会计规则、行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法等相关法律法规的有关规定。 基于培训时间限制，这次我们只就公司法、破产法、行政处罚法、行政诉讼法、税收征管法等法律作简单介绍。 一、公司法 《公司法》中与企业所得税相关的内容主要是以下几个方面： 公司类型及分支机构的设置问题 这主要关系到企业所得税纳税主体资格、税收缴纳方式和税收筹划等问题 公司的资本制度与公司的财务会计制度 这主要关系到应纳税所得额