教学项目掌握借贷记账法.pptVIP

2015年10月12日A公司收到投资人投入资本200000元，存入银行。 练习： 成本类账户结构 本期增加额 ××× 借 贷 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 成本类会计科目 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 期末余额反映期末在产品的实有数额。 期初余额 ××× 本期结转与减少额 ××× 期末余额 ××× 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减 本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。 损益类收入账户结构 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 借 贷 收入会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本年利润 借 贷 收入 损益类费用账户结构 本期增加额××× 本期减少或转出额××× 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。 本年利润 借 贷 费用 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 3、记账规则 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 9月5日从银行提取现金10000元,收到投资者投资300000元存入银行。 9月10日以银行存款100000元偿还银行的短期借款。 9月15日购入价值600000元的机器设备，银行存款支付。 课后作业 。 2015年9月1日A公司银行存款期初余额 2000000元。 4、试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。 资产＝负债＋所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 试算平衡表的编制举例 例 某企业2011年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表。 银行存款期初余额：1000000；长期借款期初：200000；实收资本期初：800000； 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 借