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* * 谢谢大家！ * * 七、净资产（一）非流动资产基金 重点关注： 1、明细科目 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 3、计提折旧/摊销时予以冲减 4、处置资产时予以冲销 * * （二）财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据——（科学化精细化） 中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法（财预〔2010〕7号）、事业单位会计准则 2、核算内容——滚存的财政补助结转资金（未完成） 3、明细科目设置 “基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”：具体项目 政府支出功能分类相关科目 * * 4、账务处理 （1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） （2）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 * * （3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （4）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与（3）相反会计分录 5、以前年度财政补助结转调整通过本科目。 如以前年度支付事项退回： 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转 * * （三）财政补助结余 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据（科学化精细化） 中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法（财预〔2010〕7号）、事业单位会计准则 2、核算内容——滚存的财政补助结余（项目完成剩余） 3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 * * 4、账务处理 （1）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （2）按规定上缴财政补助结余或注销额度 借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （3）取得归集调入财政补助结余资金或额度 与（2）相反会计分录 5、以前年度财政补助结余调整 * * （四）非财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、核算内容——除财政补助收支外的未完成专项，非财政补助专项资金结转事项，即需在下年继续使用的资金，如未完成的课题费等。 2、按具体项目进行明细核算 * * （四）非财政补助结转 3、账务处理 （1）期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出 或事业支出—项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出—专项资金支出 * * （四）非财政补助结转 （2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转—×项目 贷：银行存款/事业基金 4、以前年度非财政补助结转调整 * * （五）事业结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支和非财政补助结转资金，仅反映“两非资金”：即非财政补助资金，非专项资金。 重点关注： 1、核算内容（除财政补助、非财政专项和经营收支外） * * 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 * * （五）事业结余 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 * * （六）经营结余 重点关注： 1、核算内容——经营收支 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转，即亏损情况下期末保留借方余额，待以后年度实现经营结余自动弥补。 * * （六）经营结余 3、账务处理