十三货币资金审计.ppt

* 第十三章 * 例题：如果在盘点库存现金的时候，发现有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，导致账实不一致，注册会计师应怎样（ ）。 A、在库存现金盘点表中注明 B、在工作底稿中进行登记 C、提醒被审单位进行及时处理 D、发表否定意见、保留意见 * 第十三章 * 4、检查现金收支的正确截止 比如，次年年初收到的是不是提前入账；本年年末支出的是不是推迟到下年年初才入账； 5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确 6、抽查大额现金收支 7、检查现金是否在资产负债表上恰当披露 * 第十三章 * 第三节 银行存款审计 按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过的部分必须及时存入银行，不能坐支。 * 第十三章 * 一、银行存款的审计目标 二、银行存款的实质性程序 1、核对银行存款日记账余额与总账的余额是否相符 2、分析性程序 定期存款占银行存款的比例，以确定被审单是否存在高息资金拆借。 * 第十三章 * 银行存款里期限长的定期存款占银行存款比例比较高，怀疑有高息资金拆借。 如果有高息资金拆借，要进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； 计算存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析资金的安全性。 * 第十三章 * 3、审查银行存款余额调节表 （1）核实调节表数据计算的正确性 （2）调查未达账项的真实性 1）列示未提取支票的清单 从减少方面追查未达账项； 2）追查截止日期银行对账单上的在途存款 从增加方面追查未达账项。 * 第十三章 * 3）审查至截止日银行对账单已收、企业未收的款项的性质及款项的来源 4）检查截止日仍未提现的支票和其他已签发一个月以上的未提现的支票。 * 第十三章 * 4、函证银行存款余额 各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到注册会计师“询证函”之日起10个工作日内回函。 （1）可以了解企业资产的存在 （2）可了解欠银行的债务 （3）可以发现企业未登记的银行借款 * 第十三章 * 5、检查银行存款收支的正确截止 有增加的截止；有减少的截止。 7、抽查大额的现金、银行存款的收支 是合法性的审查程序 * 第十三章 * 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的审计目标 二、其他货币资金的实质性测试 * 第十三章 * 【例题1】A注册会计师是N公司2009年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 （1）货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　）。 A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 * 第十三章 * B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 * 第十三章 * 【例题2】下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（　）。 A、核对实收金额与销售发票是否一致 B、现金是否妥善保管，定期盘点 C、检查有无授权批准手续 D、抽取一定期间的日记账与总账核对 * 第十三章 * 【例题3】A注册会计师是N公司2009年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 2010年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元， * 第十三章 * 2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（　）元。 A、1300 B、2300 C、700 D、2700 * 第十三章 * 答案：B 解析：2009年12月31日库存现金余额 =1000+(165500+4000)-(165200+3000）=2300（元） * 第十三章 * 【例题4】下列关于库存现金的盘点的提法中，正确的有（　）。 A、盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序 B、盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金 C、通常实施突击性检查 D、如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同