十三销售与收款循环.ppt

第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 向债务人函证应收账款 确定函证范围考虑的因素 应收账款余额的重要性 内部控制的强弱 以前的函证结果 函证的对象 大额与账龄较长 存在纠纷 关联方交易 主要客户 交易频繁但期末余额小,特别是余额为零的项目 可能存在重大错报或舞弊的异常项目 第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 向债务人函证应收账款 函证方式的选择 肯定式函证(积极函证) -内部控制差 -金额大 -怀疑欠款存在争议 否定式函证(消极函证) -内部控制有效 -预计差错率低 -欠款余额小的债务人数量多 -被函证人会积极对待函证工作 第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 向债务人函证应收账款 函证方式的选择 积极和消极函证的格式及注意事项 -格式 -注意事项（发函人、收函人、目的） 函证时间的选择 考虑重大错报风险的高低和函证所需时间 资产负债表日前 资产负债表日后 第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 向债务人函证应收账款 对函证过程的控制 注册会计师控制函证信的发出与回收 利用被审单位人员的工作 回函形式的有效性：电话、传真、电子邮件、原件 收不到肯定式函证回函的处理 -重新发函 -实施替代程序并分析其对报表的影响 -检查期后收款 编制函证结果汇总表 第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 向债务人函证应收账款 对函证结果差异的分析 利用函证结果汇总表 分析产生差异的可能原因 -购销双方登账时间差异 -记账错误 -舞弊行为 函证差异的处理 -与债务人联系 -进一步收集内部证据 -建议调整 第十三章 销售与收款循环审计 * * 审计要点 检查期后收款 检查未被函证的应收账款-替代程序 检查坏账准备和坏账的确认及处理 坏账准备主要审计要点 检查坏账准备计提政策 检查坏账准备计算 检查坏账准备的账务处理 坏账的确认和处理 检查应收账款和坏账准备列报的恰当性 第十三章 销售与收款循环审计 * * 应收账款作预付账款处理的动机何在？ 通过检查期后收款确认的资产负债表日应收账款余额是否提坏账准备？ 如果被审单位与其客户串通对应收账款函证提供虚假回函，注册会计师怎么办？ 对于大额应收账款收不到回函，注册会计师如何处理？ 课堂练习作业题及参考答案\练习四：应收账款函证练习.doc.doc 课堂提问？？ 第十三章 销售与收款循环审计 * * 如何掌握财务报表各项目在审计程序上的特点？ 销售与收款内部控制的关键环节有哪些？各关键点内部控制的目标是什么？ 主营业务收入审计的重点何在？在审计销售收入确认的时候注意什么问题？ 如何进行销售收入的截止测试？其意义何在？ 应收账款审计的目的有何特点？ 为什么说函证是应收账款审计的必须程序？ 对收不到肯定式函证回函的应收账款应实施何种替代程序？ 思考题 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 注册会计师专业方向．《审计学》．第五章 * 第十三章 销售与收款循环审计 * 第十三章 销售与收款循环审计 * 可编辑 * 可编辑 第十三章 销售与收款循环审计 主讲人：高文进 第十三章 销售与收款循环审计 * * 本章主要内容 销售与收款循环的特性 1 内部控制和控制测试 2 3 主营业务收入审计 4 应收账款审计 第十三章 销售与收款循环审计 * * 1、销售-收款循环与财务报表项目的关系 业务 循环 资产负债表项目 利润表项目 销 售 与 收 款 应收票据、应收账款、预收账款、应交税费 主营业务收入、销售费用营业税金及附加 一、销售与收款循环的特点 第十三章 销售与收款循环审计 * * 2、主要凭证和会计记录 顾客订货单 销售单 发货凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 一、销售与收款循环的特点 第十三章 销售与收款循环审计 * * 2、主要凭证和会计记录 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细表 汇款通知单 现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证 一、销售与收款循环的特点 第十三章 销售与收款循环审计 * * 3、主要业务活动 接受顾客订货单，并编制销售单（发生） 批准赊销信用（计价和分摊） 按销售单供货（仓库、装运） 向顾客开具账单（发票-存在、完整性、准确性） 记录销售（发生、完整性、准确性、计价和分摊） 办理和记录现金及银行存款收入（汇款通知单） 办理和记录销售退回、销售折扣