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强化识别IPO审计风险 　　摘要：我国资本市场是一个年轻的市场，仍在逐步地发展与壮大。在资本市场庞大的融资平台下，公司形象不断提升所带来的利益吸引以及一夜暴富的诱惑，导致了IPO审计的过程中公司的管理层通过盈利操控等作弊手段让公司上市并股票，欺骗了上市的公司在上市后业绩迅速下滑，从而使得股民不完全相信股票市场。从目前的发展来看，在会计师事务所、注册会计师与IPO审计之间，一些诉讼案件常有发生，严重时会使一些会计师事务所遭受到沉重的打击，并且注册会计师行业的声誉也会严重受损，使得这一行业不能得到健康积极的发展。 　　关键词：IPO；审计风险；风险识别；风险控制 　　中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-000-02 　　目前，注册会计师已成为高风险职业，审计环节中存在的风险逐渐受到了注册会计师以及社会各行各业人士的关注。社会中不断出现新的讨论热题，它们也都在不断的冲击着这个行业，同时也激发了世界各界的对会计师这一行业的热情，但是，这个行业也有它所存在的问题。现在注册会计师及会计师事务所和IPO审计相关的一些诉讼案件不仅有损注册会计师这一行业的名声，也严重危及到了注册会计师这个行业的健康积极的发展。从注册会计师这方面来说，怎样才能辨识出当前所面临的逐渐增大的IPO审计风险，是目前非常重要的研究课题，具有一定的现实意义和社会价值。 　　一、IPO审计及其风险的理论基础 　　（一）IPO审计的理论基础 　　IPO审计相对其他审计过程具有时间长、工作量庞大、过程复杂等特点，一定程度上增加了审计风险的产生。IPO审计过程中随之而来的审计风险主要来源于IPO审计的主体、客体以及外部环境这三个方面。 　　主体风险是指在IPO过程中从事审计工作的相关审计单位和相关从事审计工作的注册会计师在他们的工作中产生的审计风险。 　　客体风险是指IPO过程中被审计单位由股权不合理分配、内部不恰当操控、不发达的市场、复杂的交易网络以及不完善的信息体系等问题所带来的相关风险。 　　外部环境风险则是委托关系、法律、市场环境、监管环境等因素所导致的IPO审计风险。 　　（二）IPO审计各阶段存在的风险 　　IPO审计是一个庞大的阶段性的系统工程，各个阶段所伴随的风险应运而生：（1）改制设立阶段：部分被审计单位的财务指标并不完全满足上市条件，利用虚假数据欺瞒审计人员，使其在初步的调查中出现偏差，形成风险。（2）辅导验收阶段：此阶段随之产生的风险在于法规的不健全使企业在漏洞与边缘处寻找可乘之机，大大增加了IPO审计的难度。（3）上市申报文件制作阶段：IPO的过程不仅复杂繁琐，而且时间跨度还很长，通常注册会计师都是在能否保证独立性上做挣扎。（4）受理核准阶段：有些企业不惜与注册会计师以及一些中介机构紧密配合徇私舞弊，在申报文件中造假，从而达到期满上市的目的。（5）发行上市阶段：注册会计师在此阶段给出的近三年的财务会计报告的相应审计报告，也常常由于缺乏独立性而失去了公正。 　　二、IPO审计风险及成因 　　（一）IPO审计主体风险 　　1.审计单位内部系统不健全 　　会计师事务所质量控制的相应内容包括对业务质量承担的领导责任、职业的道德规范要求、客户之间的关系、具体业务的接受与联系、人力资源、对业务的执行操作、相应业务工作的底稿以及监督管理等。我们主要通过以下三个部分进行详细的解析：人力资源的管理上、职业道德方面、会计师事务在IPO审计项目的操作执行和掌控。 　　第一方面，愈来愈多的优秀人才在会计师事务所工作会大大提高审计工作的质量。审计工作需要注册会计师具有大量深厚的专业知识和运用国家有关法律法规文件的能力，国家法律法规又是随着国家经济的深入发展在不断地补充和调整，专业知识的具备和对法律法规的学习不是人力资源管理所能保证的。 　　第二方面，在职业的道德规范问题上，我国会计师事务所的道德机制还有待完善，应当给予高度重视的监督管理环境改善的并不完全。 　　第三方面，针对IPO审计所存在的风险，会计师事务所在足够的控制力方面有所欠缺。每一个合伙人都具有接受业务的责任，在生活压力、工作压力以及利益的驱使下，使独立性受损，加大了IPO项目的整个审计风险。 　　2.审计周期长且缺乏独立性 　　IPO审计是一个复杂的立体工程，时间跨度很长，注册会计师往往在是否能够保持独立性中挣扎，如果强调独立性，企业的财务指标可能无法满足证监会上市条件，企业根本无法上市；如果不独立，按照目前的监管环境及处罚频率，也可能在很大程度上能够逃避法律制裁，注册会计师有时会抱着侥幸心理与其他中介机构密切配合，以帮助企业达到成功上市的目的，因此，IPO审计的检查风险加大。 　　（二）IPO审计客体风险 　　1.公司治