八购货与付款循环审计.pptVIP

应付账款分析程序 本期与上期期末余额比较分析； 分析长期挂账的原因； 计算应付账款对存货、对流动负债的比率，并与前期比较，评价其整体合理性； 根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 应付账款的函证 一般情况下，应付账款不需要函证 需要对应付账款进行函证的情况： 1.控制风险较高；2.某应付账款账户余额较大； 3.被审单位处于经济困难阶段。 函证对象的选择 金额较大的债权人；金额小，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；其他债权人，如账龄较长的、不送对账单的等。 未回函的重大项目采用替代审计程序 函证方式：一般采用肯定式函证 [资料]：注册会计师2010年1月15日审计新发公司的财务报表时候，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 客户 年末应付账款余额 本年度进货金额 正大公司 0 1320000 光源公司 56000 75900 方海公司 11000 102000 林海公司 42000 556000 [要求]：从上列客户中试选出两个重要的客户作为函证对象，并说明理由。 函证对象选择案例： 正大公司和林海公司应作为函证对象。因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。林海公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。 解析： 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收回购货发票的经济业务，可能漏记应付账款 检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 询证被审计单位的会计和采购人员 查阅资本预算、工作通知单和基建合同 查找未入账的应付账款 审计人员对某公司进行审计，该公司资产总额为21 000 000元，当年净利润为500 000元。在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题。 （1）2010年12月30日收到货物一批，当日验收入库，记入存货帐户中，发票开出日期为2010年12月28日，但于2011年1月6日才收到，金额为180 000元，因此记入1月份账目中 （2）购入的空调设备于2010年12月30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为700 000元，但该公司在2011年1月15日才收到，并记入1月份账目中 问题：根据以上情况，审计人员应如何提出审计意见？ 查找未入账的应付账款案例： THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 检查应付账款是否存在借方余额 应付账款出现借方余额，性质为债权，视同资产，应在工作底稿中编制重分类分录,列为资产 应付账款出现借方余额的原因：重复付款、付款后退货、预付货款等 结合预付账款的明细余额，查明有否在应付账款和预付账款同时挂帐的项目；结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款 检查应付账款长期挂账的原因 检查带有现金折扣的应付账款的会计处理是否正确 被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务重组事项的专项审计，检查有关的会计处理是否正确 关注是否存在应付关联方账款 涉及非记账本位币的，检查其采用的折算汇率是否正确 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 应付账款的实质性测试举例 案例: 虚列应付账款的审计 　　　　　注册会计师郑直在审查企业“应付账款”项目时，发现有两笔长期挂账的应付账款，其中应付A公司300万元，账龄2年半；应付B公司200万元，账龄1年半，且均未附有关的原始凭证。审计人员就此问题询问了被审单位的有关人员，被审计单位无法提供充分的证据，证明这两笔经济业务的经济性质。审计人员向A公司和B公司寄送了询证函。A公司回函称，该笔账款已于2年前收回，而B公司没有回函。审计人员通过进一步调查得知，B公司并不存在。据此，审计人员判定上述两项应付账款均不存在，于是提请被审单位进行纠正会计处理，并对会计报表相关数据进行调整。被审单位同意进行有关改正。审计人员将该情况和被审单位的处理情况详细记录于审计工作底稿，同时考虑到两笔负债合计金额较大，遂采用沟通函的方式通知了被审计单位管理当局。　　　　　　　　　 第三节 固定资产和累计折旧审计 固定资产的审计 累计折旧的审计 一、 固定资产的审计 固定资产审计的特点 1、固定资产一般余额较大，需重点审计。 2、固定资产交易相对较少，可以进行详细审计。 3、固定资产审计