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6.税收优惠政策的调整与统一 关于小型微利企业的界定 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 必须是从事国家非限制和禁止的行业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于国家需要重点扶持的高新技术企业的界定 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征税。 高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分。 认定指标： 拥有核心自主知识产权； 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数的比例，均不低于规定标准。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于促进技术创新和科技进步的税收优惠 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免税；超过500万元的部分，减半征税。 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，其投资额的70%可以抵扣应税所得；当年不足抵扣的，可在以后年度结转抵扣。 规定了可以加速折旧的固定资产种类。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于非营利组织的税收优惠 符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。 实施条例从登记程序、活动范围、财产的用途与分配等方面，界定了享受税收优惠的“非营利组织”的条件。 对非营利组织的营利性活动取得的收入，不予免税。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于投资性收益的免税 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。 但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于非居民企业的预提税所得的税收优惠 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征税。 对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。 6.税收优惠政策的调整与统一 关于其它现有优惠政策 有设定期限的，继续执行到期后再决定是延续还是取消； 没有执行期限或不符合新税法规定的优惠范围和条件的，从2008年1月1日起停止执行。 7.关于过渡性税收优惠政策 新税法规定对特定地区实行过渡性税收优惠政策。 实施条例没有对此做具体的规定，而是由国务院另行发文进行规定。 9.关于过渡性税收优惠政策 关于企业所得税过渡优惠政策 享受15%低税率优惠政策的企业，分步按照“3、2、2、2、1”的百分点逐步递增到25%的税率； 享受24%低税率优惠政策的企业，2008年一步过渡到25%的税率； 享受定期优惠政策的企业，可继续享受剩余期限的优惠政策，直至期满为止； 享受上述优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前设立的企业； 西部大开发地区的税收优惠政策继续执行。 9.关于过渡性税收优惠政策 特定地区新设高新技术企业实行过渡性税收优惠政策 特定地区是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区，以及上海浦东新区。 2008年1月1日之后在上述地区新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，享受“免二减三”的税收优惠政策。 以上仅为个人观点 欢迎批评指正 谢谢 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 新企业所得税法及实施条例解读汇报 马坊税务所 一、新企业所得税法及实施条例的主要变动 统一并调整了对纳税人及其范围的界定 统一界定应纳税所得额及收入 统一并降低了税率 调整并统一了税前扣除方面的规定 统一了资产的税务处理 调整统一了了税收优惠的政策取向、范围和办法 完善了“反避税”的相关条款 关于汇总纳税及合并纳税 制定了过渡性税收优惠政策 1.统一并调整了对纳税人及其范围的界定 新税法以法人组织为纳税人 定义；企业和其他取得收入的组织 居民企业与非居民企业的划分 居民企业的认定标准 非居民企业 来源于中国境内所得 机构、场所的含义 营业代理人 2.关于应纳税所得额及收入的界定 老税法的计税公式： 应纳税所得额＝年度收入总额－准予扣除项目金额