内部审计内部审计规范.pptVIP

第二节 内部审计人员职业道德规范 2、结构上三者存在的差异 　　从结构上相比较而言，《中国注册会计师职业道德基本准则》最为严谨，由总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任等构成。在架构上，每章首条提出原则性的规范，随之对该原则进行具体化的描述。《审计机关审计人员职业道德准则》和《内部审计人员职业道德准则》层次感不强，只是将审计人员应当遵守或者不可以进行的行为依次进行罗列，但比较简练明了。具体差异应表现在如下： 第二节 内部审计人员职业道德规范 （1）关于审计人员的任职条件。社会审计关于注册会计师资格考试及注册由《中华人民共和国注册会计师法》等进行严格的规范。审计机关审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务。 内部审计对于审计人员任职条件并未提出具体的要求，只是中国内部审计协会在《内部审计人员岗位资格证书实施办法》中作出了相应规范。众所周知，注册会计师公认性、“知名度”远胜于国家审计和内部审计的人员，这与其通过“立法”对注册会计师任职条件的规范不无关系。 第二节 内部审计人员职业道德规范 （2）关于违反职业道德规范、职业责任。审计机关审计人员职业道德准则规定：“审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。” 对此，内部审计未作出专门的规范。关于社会审计由于自身职业的特点，因此对客户、同行及其他人的责任，专门用三章共计十三条进行了阐述，国家审计和内部审计只是强调对国家、组织和职业形象的责任。 第二节 内部审计人员职业道德规范 （3）关于对业务助理人员的责任规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》第十四条专门规定了注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。这表明社会审计的条文严谨. 国家审计和内部审计在本规范中未提出类似的要求。 第二节 内部审计人员职业道德规范 （4）关于沟通能力的规定。内部审计特色在于其“内向性”，主要表现在内部审计人员是组织里的成员，却要去发现组织内部的不足，所以内部审计人员与被审计对象之间存在着潜在的冲突倾向，而处理好这种关系，是发挥内部审计“助手”和“参谋”作用，实现内部审计目标的关键因素之一。为此，《内部审计人员职业道德规范》第十条提出了“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。”对此，国家审计和社会审计均未作出规范。 第二节 内部审计人员职业道德规范 从上比较可知，《审计机关审计人员职业道德准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》尽管在结构上有所不同，但在内容上趋于一致。比如，关于独立、客观、公正的基本原则，关于职业品德、专业胜任能力、职业纪律、职业责任的规范都大致相同，所不同主要在于从各自的职业角度出发，对某些方面进行着重强调，例如，内部审计强调人际交往能力，国家审计注重廉政纪律规范，社会审计强调对客户同行的责任。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 例1：以下那一项行为损害了内部审计师的独立性？ a.某内部审计师由于升职将很快会负责某分部，但目前仍然继续对该分部实施审计。 b.基于预算限制而缩小审计范围。 c.加入某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议 d.在采购代理合同生效前审查其草稿。 答案：a 例2：以下哪一种情况说明内部审计师可能缺乏客观性？ a.一个与主要客户相连接的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核 b.前任采购助理调入内部审计部门四个月后，内部控制进行审查。 c.内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同。 d.编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。 答案：b 例3.某一化工厂要求内部审计部门对其实施审计，审计业务包括检查健康、安全和环境（HSE）的管理和程序。而该内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时，该审计部门应该： a.开始该项业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。 b.建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作。 c.从外部获得HSE专家的支持。 d.推迟实施该项审计工作，先花几个月的时间去培训内部审计人员。 答案：c 例4、为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业谨慎，内部审计师通常应： a.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中，并检查是否存在违法乱纪或不遵守规定的 b.保证所有的审计测试都被完整地记录。 c.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或