内部控制过程控制.ppt

* 南开大学　程新生 等 三、风险/内部控制自我评估 风险自我评估或内部控制自我评估（以下简称自我评估）是一种融合组织行为学、内部控制、风险管理、全面质量管理、绩效持续改进等多理论的方法 自我评估内容包括四个方面：确认风险；评价减少或管理风险的控制过程；开发用以将风险减少到可接受程度的行动计划；确定实现业务目标的可能性 * 南开大学　程新生 等 内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，自我管理应是内部控制的总纲，内部控制“无为而治”是最高境界 国际内部审计师协会（IIA）于2002年对北美4500位来自各类组织的内部审计负责人进行调查，其结果显示内部控制自我评估 (CSA)被列为“当前内审最佳实务”的第二位，在“未来将越来越重要的实务”中排名第一 * 南开大学　程新生 等 （一）内部控制自我评价的优点 实施自我评估程序，通过对自我评价，可以提高风险管理有效性。 将以前“发现和评价”为主要内容的活动向积极防范和提供解决方案的活动转变，从事后发现问题到事前发现、防范风险转变为，从单纯强调控制转向积极关注、利用各种方法改善企业绩效，内部控制自我评价提高了内部控制效率。 内部控制自我评价强调员工的参与性。 * 南开大学　程新生 等 （二）风险/内部控制自我评估的内容 国际内部审计师协会（IIA）认为，自我评估内容包括四个方面： 确认风险； 评价减少或管理风险的控制过程； 开发用以将风险减少到可接受程度的行动计划； 确定实现业务目标的可能性。并采用以下四种不同的形式展开： * 南开大学　程新生 等 一是以目标为基础。首先确定完成既定目标的现有控制方式，再确认剩余风险（采纳控制措施后依然存在的风险）。评估现有的控制是否有效运作，剩余风险是否维持在可接受的水平 二是以风险为基础。先列举出影响目标实现的各种风险，然后确定能够管理关键风险的适当控制，即典型的“目标－风险－控制”模式。 三是以控制为基础。在RSA之前已确认关键风险和控制，在RSA过程中把关注点放在评估内部控制运行的有效性 * 南开大学　程新生 等 四是以过程为基础。识别采购、产品开发、销售等过程中的优、缺点，致力于评价、改善并简化整个过程，这一方式对流程再造、全面质量管理、持续改进等管理活动提供支持。 五是除了IIA以上四种方式之外，以部门为基础的自我评估，即关注某个部门在整个组织中的位置，确认帮助部门有效发挥功能以及阻碍部门目标实现的因素 * 南开大学　程新生 等 一般采用两种方法：调查问卷法、研讨会，后者是自我评估的典型方法。研讨会通常持续2－4小时，由管理人员作为会议的引导者与协调者，引导与会人员就某一议题充分讨论交流，在需要进行评估时利用电子记录与投票系统收集信息，直接记录与会者的意见，及时获得反映与会者对解决议案的偏好、优先顺序的量化结果 * 南开大学　程新生 等 宝钢国际公司，员工参与内部控制建设，体现了员工价值，将推进CSA的过程视为一个人力资源培训过程 自我评估报告包括三个部分：（1）评价的范围和评价过程的特殊性；（2）内部各个环节的风险程度，风险最高的是红色，较高的是黄色，其次是深绿色，再次是浅蓝色，风险最低的是白色；对红色和黄色的高风险环节进行具体描述，提出改进方案和完成时间、责任人；（3）行动计划 * 南开大学　程新生 等 9．3 过程控制案例 案例背景 ZHY公司（以下简称公司）成立于1993年，由中央某直属大型国企控股（以下简称母公司），总部和注册地均位于新加坡。公司成立之初经营十分困难，但到了2003年，公司净资产超过1亿美元，总部资产近30亿元。公司董事会有八名董事，三名为独立董事，其他五名均来自母公司（董事长是集团总经理，其他分别为集团财务部负责人、运销处副处长、其他人员不明）。 * 南开大学　程新生 等 案例背景 1995年公司收购了另外两家合资伙伴的全部股权，先后经历了两年的亏损和两年的休眠期，1997年恢复运营之后，公司进行了两次战略转型： 第一次转型，是从一家船务经纪公司重新定位为以航油采购为主的贸易公司； 第二次转型，是从一个纯贸易型企业发展到以石油实业投资、国际石油贸易和进口航油采购为一体的工贸结合型的实体企业。 * 南开大学　程新生 等 2001年12月6日，公司在新加坡交易所主板成功挂牌上市，发售股票1.44亿股，每股发行价0.56新加坡元；共筹资8064万新加坡元，成为新加坡交易所当年上市公司中筹资量最大的公司，也是中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业 陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易，与日本三井银行、法国兴业银