审计学——七审计抽样.ppt

PPS抽样的缺点 (1)使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小 于零或大于账面金额。 (2)如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评 价样本时需要特别考虑。 (3)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。 (4)当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价 样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会 计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。 (5)在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金 额。 (6)当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规 模也会增加。 本章小结 1.掌握样本设计因素与样本量的关系。 2.掌握抽样结果的评价。 3.掌握各种不同的属性抽样在控制测试中应用 4.掌握各种不同的变量抽样在细节测试中应用 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 二、样本的选取 意义：样本选取解决样本单位“如何抽”的问题。是审计抽样的重要环节。 要点：审计对象总体内所有项目都有被选取的机会。以使样本能够代表总体。 基本方法：主要包括随机选样、系统选样和任意选样等。 （一）随机选样 随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。 步骤： 1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号) 2、在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。 3、从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，若在总体编号范围内的，则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外的舍去。 4、按样本编号取出实际要审查的样本。 例：假定审计人员对某公司连续编500~5000的现金支票进行随机选样，希望选取一组样本量为20的样本。 首先，确定只用随机数表的前4位数来于现金支票一一对应； 其次，确定第5列第1行位起点，路线为第5列、第4列、第3列、第2列、第1列，依次进行。 最后，按照规定的一一对应关系和起点及选号路线，选出20个数码。 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02011 81647 2 22368 46573 25595 85313 30995 3 24130 48360 22527 97265 76393 4 42167 93093 06243 61680 07856 5 37570 39975 81837 16656 06121 6 77921 06907 11008 42751 27756 7 99562 72095 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 07972 18876 9 89759 14342 63661 10281 17453 10 85475 36857 53342 53988 53060 11 28018 69578 88231 33276 70997 12 63553 40961 48235 03427 49626 13 09429 93096 52636 92737 88974 14 10365 61129 87529 85689 48237 15 07119 97336 71048 08178 77233 列号 行 号 随机数 （二）系统选样 公式：选样间距=总体规模÷样本规模 特点：使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差。 例拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查。 1.选样间距＝2000÷200＝10（张） 2.随机确定起点。假设抽签确定起点为46，则应选取样本的编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76……。 （三）任意选样 任意选样，是指不带任何偏见地选取样本。 三、抽样结果的评价 （一）分析样本误差 （二）推断总体误差 控制测试 样本偏差率 = 偏差数量 / 样本规模 细节测试 样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。 （三）形成审计结论 1.控制测试中样本结果评价 （1）统计抽样 A:估计的总体偏差率上限 B:可容忍偏差率 ①A＜B 可以接受 ②A≥B 不能接受，修正重大错报风险的评估水平，并增加实质性程序的数量，或对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。 ③A低于但接近B 考虑是否接受总体，扩大测试范围 （2）非统计抽样 （根据经验和职业判断，要求更加谨慎） A：样本偏差率 B：可容忍偏差率 ①A大于B 不能接受 ②A低于但接近B 不能接受 ③