审计学——十三货币资金审计.pptVIP

第三节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1．是否确实存在，是否归被审单位所有 2．现金收支业务是否记录完毕 3．余额是否正确 4．披露是否正确 二、重要实质性程序 1.监盘库存现金 （1）目的：证实库存现金是否存在 （2）方式：突击性检查 （3）时间：上午上班前或下午下班后 （4）范围：企业各部门经管的现金 （5）人员：出纳、会计主管、注会 （6）工作底稿：库存现金监盘表 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项 目 项 次 人民币 美元 某 外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 1000 盘点日未记账传票收入 2 500 盘点日未记账传票支出 3 50 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 10 盘点实有库存现金数额 5 5 盘点日应有与实有差异 6=4-5 2 差异分析 白条抵库（张） 1 0.5 0.2 0.1 合计 追 溯 调整 报表日至查账日现金付出 情况说明及审计记录 报表日至查账日现金收入 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币数 本位币合计 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 例：审计人员于2010年1月10日上午八时对某企业的库存现金进行审查，其清查结果如下： 1.实点库存现金（人民币）情况如下： 100元币32张 2元币120张 50元币23张 1元币160张 10元币45张 角币及分币96.2元 5元币96张 2.查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元 3.查出1.9已办理收款手续尚未入账金额700元。 4.查出1.9已办理付款手续尚未入账金额424元。 5.查出2008.12.20出纳员以白条借给某职工现金500元。 6.银行核定该企业库存现金限额5000元；2008年12月31日资产负债表中库存现金列报的金额为6901.4元。 7.经核实1月1-9日的收付款凭证和现金日记账，获知1-9日现金收入5628元，现金支出5983元，正确无误。 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项 目 项 次 人民币 美元 某 外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 6270.40 1000 盘点日未记账传票收入 2 700 100 32 3200 盘点日未记账传票支出 3 424 50 23 1150 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 6546.40 10 45 450 盘点实有库存现金数额 5 5776.20 5 96 480 盘点日应有与实有差异 6=4-5 770.20 2 120 240 差异分析 1.白条抵库数 500 1 160 160 2.短缺数 270.20 角币及分币 96.20 合计 5776.2 追 溯 调整 报表日至查账日现金付出 5983 情况说明及审计记录 报表日至查账日现金收入 5628 报表日库存现金应有余额 6901.4 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币数 本位币合计 存在问题及处理意见: (1)现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因； (2)白条抵库。出纳员以白条借给职工500元，应及时收回交库； (3)库存现金超限额，超出限额1901.4元（6901.4-5000），应及时送存银行。 例：2009.3.5对N公司全部现金进行监盘后确认实有现金数额为1,000元，N公司3月4日账面库存现金余额为2,000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3,000元支出金额为4,000元，2009.1.1至3月4日现金收入总额为165,200元、现金支出总额为165,500元则推断出2008.12.31库存现金余额为（ ） 2008.12.31 ? 2009.1.1-3.4 165,200 3.5 3,000 现 金 165,500 4,000 1,000 1,000+(165,500+4,000)-(165,200+3,000)=2,300 (1)对监盘主体的要求不同：注会参与库存现金盘点；而对存货盘点还要进行实地观察。 (2)监盘的范围不同：注会参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 (3)监盘的对象不同：库存现金监盘的对象是被审单位各部门经管的现金；而存货监盘的对象是所有权属于被审单位的所有存货。 库存现金