审计学七.ppt

* 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 管理层的五项基本认定 存在与发生（existence or occurrence） 完整性（completeness） 权利与义务（rights and obligations） 估价与分摊（ valuation or allocation ） 表达与披露（ presentation and disclosure ） “顺查”、“逆查”与管理层认定 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 管理层认定的分类 交易相关的认定（transaction related ） 账户余额相关的认定（account balances related） 列报相关的认定（presentation and disclosure related） 管理层认定 与各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 管理层认定 与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 管理层认定 与列报相关的认定 1-发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 各类认定 交易与事项的认定 期末账户余额的认定 列报的认定 发生 存在 　发生及权利与义务 完整性 权利与义务 完整性 准确性 完整性 分类和可理解性 截止 计价与分摊 准确性和计价 分类 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 交易与事项的认定 认定 各类认定的含义 举例 发生 （occurrence） 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 被审计单位2008年度记录的销货交易确实均已发生 完整性 （completeness） 所有应当记录的交易和事项均已记录 被审计单位在2008年已经发生的销货交易均已记录 准确性 （accuracy） 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 被审计单位2008年发生的销货交易均以正确的金额加以记录（销售单价与销售数量乘积无误，销售折扣与折让计算无误等） 截止 （cut-off） 交易和事项已记录于正确的会计期间 被审计单位应在2008年确认的销售交易未推迟至2009年，应在2009年确认的销售交易未提前至2008年 分类 （classification） 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位正确地将库存商品的销售计入“营业收入”，将经营性固定资产的销售计入“营业外收入”等 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 账户余额认定 认定 各类认定的含义 举例 存在 （existence） 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 被审计单位2008年12月31日所列1000万存货在当日确实存在 权利和义务 （rights and obligations） 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 被审计单位2008年12月31日所列1000万存货确实归其所有（不包括其他单位寄销或暂存的存货） 完整性 （completeness） 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 被审计单位2008年12月31日没有漏记任何归其所有的存货（包括委托代销存货、存放外地的存货等） 计价和分摊 （valuation and allocation） 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 被审计单位2008年12月31日的存货余额采用了正确的计价方法，并提取了充足的存货跌价准备。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 具体审计目标的确定 列报认定