审计学二.pptx

第二章审计规范与审计准则; 第一节 审计规范;（二）审计规范的基本特征 审计规范除了具有一般社会规范的共同特征，作为基本行为准则，还具有以下基本特征： （1）审计规范是国家通过法律、法规、规章等形式加以规定或认可的行为规范。表现在以下几方面： ①国家意志性 ②法定性; ③强制性 （2）审计规范是审计部门和审计人员开展审计工作中应当遵守的行为规范。 （3）审计规范是参与审计活动的各方当事人应当遵守的行为规范。 （4）审计法律规范对审计职业道德具有较大的包容性。 ;二、国家审计规范 （一）国家审计规范的类型 审计规范按照其特性、内容和约束力不同，分为审计法律规范和审计职业道德规范。 审计职业道德规范是以人们的内心信念和舆论等手段维系并促进审计相关人员遵守的，规范审计人员行为的审计规范，往往表现为一定的审计职业道德理想、观念、习惯和标准等。;（二）国家审计规范的基本内容 我国审计规范主要由以下6类审计规范性文件组成： 1、宪法 2、审计法和有关国家审计的其他法律 3、有关国家审计的行政法规 4、有关国家审计的地方性法规 5、审计署和国务院各部委依法发布的有关国家审计方面的命令、指示和规章等部门行政规章性规范，其中包括国家审计准则。 6、地方人民政府依法颁布的有关国家审计的地方性行政规章。;三、社会审计规范 我国社会审计规范体系是由独立审计技术规范、独立审计职业道德规范、独立审计质量控制规范、独立审计职业后续教育规范构成的完整体系。 四、内部审计规范 内部审计规范是由内部审计法律规范、内部审计法规规范、内部审计规章规范以及内部审计准则和内部审计人员职业道德构成。; 第二节 审计准则;二、国家审计准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4、处理处罚准则 三、社会审计准则 1、一般准则 2、外勤准则 3、报告准则;四、内部审计准则 1、我国内部审计准则的框架 我国内部审计准则框架：基本准则、具体准则和实务指南 2、内部审计准则的主要内容 （1）一般准则 （2）作业准则 （3）报告准则 （4）内部管理准则 ; 第三节 审计职业道德;二、审计职业道德的本质 审计职业道德是社会道德的组成部分，也是职业道德的一种具体形式，它与社会道德和职业道德是特殊和一般、个性与共性的关系。因此，审计职业道德具有社会道德对经济关系的依赖性、历史性、阶段性和对以往道德的继承性等本质特征。 审计职业道德作为一类特殊的职业道德，也具有其职业的;特殊性。这种特殊性主要表现在以下两方面： （1）审计职业道德是与审计职业密切联系并被审计行业所公认、多数审计人员自觉遵守的习惯、规矩或纪律等。 （2）审计职业道德往往以成文的方式确定下来，有的还具有法律约束力。;三、审计职业道德与国家审计法律、法规的关系 1、审计职业道德与国家法律、法规的联系 （1）产生的基础相同（经济基础） （2）内容上有一定程度的包含关系 （3）两者在发挥作用时相互促进、相互凭借。;2、审计职业道德与国家审计法律、法规的区别 （1）二者产生和存续的时间、条件有所不同。 （2）二者的调整对象和作用范围不同。 （3）二者的表现形式不同。 （4）二者的约束力和实现方式不同。 ;四、审计职业道德的基本内容 1、独立性 独立性是指审计机关和审计人员在从事审计职业活动中，应当保持独立的态度，不受个人和外界的干扰。 审计机关和审计人员保持自身独立性的要求如下： （1）审计机关和审计人员必须保持独立的态度。;（2）排除来自自身的妨碍审计独立性的各种干扰。 ①树立恪尽职守、廉洁奉公思想； ②加强各种形式的学习、教育和培训，努力提高审计业务水平； ③避免与被审计单位或被审计事项有利害关系，具体指：;ⅰ）审计机关和审计人员不参与被审计单位的行政或经营管理活动； ⅱ）审计人员办理审计事项时，与被审计单位负责人及有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近亲关系的； ⅲ）与被审计单位或审计事项有经济利益关系的，与被审计单位或审计事项有其他利害关系可能影响公正执行公务的，应当回避。 ;（3）保持审计行为的独立性。审计机关应当根据法定职权，自行确定审计项目计划，自主安排工作，选派执行审计任务的审计人员。审计机关和审计人员应当独立确立审计方案和工作程序，独立实施审计、收集审计证据，独立做出判断，客观公正的发表意见，对违反国家规定的财政、财务收支行为在法定职权范围内依法独立进行处理处罚。;（4）排除来自外部的各种干扰。审计机关和审计人员应当依法独立行使审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员要树立坚强的意志和决心，敢于坚持原则，抵御来自各方面的任何形