审计学一.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 可编辑 可编辑 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第一章 注册会计师审计概论 主讲人：许国艺 xg * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 注册会计师审计的起源与发展 对于审计的需求与审计的功能 审计的概念 审计的分类 注册会计师审计与其他审计类型的关系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计的主要发展阶段 萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯 兴起阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年《公司法》, 1853年爱丁堡会计师协会） 发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美国公共会计师协会”成立、1933年《证券法》与1934年《证券交易法》、2002年SOX法案） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 我国注册会计师行业的发展 1918年谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1981年1月1日，成立了新中国第一家由财政部批准独立承办的会计师事务所：上海会计师事务所 1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 注册会计师审计的产生前提与发展动因 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的 伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability），是注册会计师审计产生的前提条件 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的起源与发展 受托责任关系图示 委托人 （principal） 代理人 （agent） 财产 报告 CPA 聘请 聘请 监督 报告 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对于审计的需求及审计的功能 对于审计的需求 降低信息风险（information risk）的需要 信息风险 ◇ 信息不完整、不准确的风险 信息风险成因 ◇ 交易及其会计处理的复杂性 ◇ 人为的扭曲 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 对于审计的需求及审计的功能 审计的功能 降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置 13%资本成本的构成（ Elliott的研究成果 ） ◇ 5.5% 无风险利率 ◇ 3.5%经济风险溢价（经营风险） ◇ 4.0%信息成本（信息风险） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 美国会计学会（AAA）的经典定义 审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济行为和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利害关系人 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 定义的要素 系统的过程：包括计划、执行和报告阶段在内的有组织的过程 认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达 Ref. p110 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 定义的要素 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 讨论 会计与审计有什么区别和联系？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的基本概念 审计方法 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的分类 按照审计的对象和内容进行的分类 财务报表审计（financial statement audit） 经营审计（operational audit） 合规性审计（compliance audit） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计的分类 按照审计的主体进行的分类 政府审计（government audit） 内部审计（internal audit） 注册会计师审计（independent audit） 对于企业而言，政府审计和注册会计师审计皆是外部审计 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计和其他审计的关系 CPA审计和政府审计的区别与联系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计和其他审计的关系 CPA审计和内部审计的区别与联系 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * Any Question？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * That’s all for this chapter, th