审计学——五审计重要性和审计风险.pptVIP

第三节 审计风险 一、审计风险的含义 审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的可能 性。 二、审计风险的模型 审计风险（5%）= 重大错报风险 × 检查风险 检查风险 = 审计风险 / 重大错报风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独 或连同其他错报是重大的，但注会执行的实质性 程序未能发现这种错报的可能性。 重大错报风险 1.财务报表层次的重大错报风险 2.认定层次的重大错报风险 (1)固有风险是指假设不存在相关的内部控 制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该 错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错 报。 (2)控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 三、重要性、审计风险和审计证据之间关系 重要性 审计风险（客） 可接受的审计风险 审计证据 反向 反 向 反 向 降 至 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列 表述正确的是（ ）。（2007年） A．在既定的审计风险水平下，C注会应实施审计程 序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B．C注会应合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C．C注会应合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D．C注会应当获得认定层次充分、适当的审计证 据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低 审计风险对财务报表整体发表意见 注会需要获取的审计证据的数量受错报风险的 影响。下列表述正确的是（　）。（07） A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 关于审计风险模型中各要素的下列说法中， 不正确的是( )。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程 序控制的 本章小结 1. 理解掌握重要性在审计过程中的应用 2. 掌握审计重要性、审计风险和审计证据 的关系 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第五章 审计重要性和审计风险 第一节 重要性的概念 第二节 重要性水平在审计中的应用 第三节 审计风险 第一节 重要性的概念 一、重要性的含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报(包含漏报)单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 1.角度：站在财务报表使用者的角度 2.环境：与具体环境相关 3.对象：针对财务报表而言 4.判断：需要运用职业判断 5.严重程度：数量和性质 关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A.重要性的判断不能从注会的角度来考虑 B.重要性的判断应从注会的需要来考虑 C.重要性是注会运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的 二、重要性的量化 重要性水平是财务报表中包含的错报能否影响特定报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解 。 1.两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次 （即可容忍错报 ） 2.考虑因素 ①审计经验 ②有关法规 ③经营规模及业务性质 ④内控与审计风险的评估结果 ⑤报表项目的性质及关系 ⑥报表项目的金额及波动 3.重要性水平的确定 a.基础：总资产、净资产、 营业收入、净利润 财务报表层 b.方法：固定比率和变动比率 重要性水平 c.选取：选取同一期间各财务报表 的确定 重要性水平低的 d.目的：确定审计报告的类型 例某会计师对某股份有限公司2008年度财务报 表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金 额，如下表所示（单位：万元）试确定2008年度财务报表层次的重要性水平。 判断基础 资产总额 净资产 营业收入 净利润 金 额