审计学——九销售与收款循环审计.ppt

应收账款 甲：10000 乙：20000 丙：30000 丁：15000 合计 45000 预收账款—丁 60000 15000 应收账款明细账存在贷方余额 15000 15000 （1）重分类调整 借：应收账款—丁公司 15000 贷：预收款项—预收账款—丁公司 15000 （2）补提坏账准备 借：资产减值损失 — 坏账损失 贷：应收账款 — 坏账准备 （1）收取订金 借：银行存款 10000 贷：预收账款—D公司 10000 （2）12.31发货确认收入，但未结清款项 借：预收账款—D公司 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费—增值税（销项） 5100 若预收账款明细账存在借方余额 12.31 预收账款—D公司借方余额 25100 应收账款--D 25100 预收账款 合计 54900 D：25100 A：15000 B：25000 C：40000 25100 25100 80000 若预收账款明细账存在借方余额 （1）重分类调整 借：应收账款—D公司 25100 贷：预收款项—预收账款—D公司 25100 （2）补提坏账准备 借：资产减值损失 — 坏账损失 贷：应收账款 — 坏账准备 第五节 坏账准备审计 一、坏账准备的审计目标 1.计提是否充分，计提方法和比例是否正确 2.确定坏账准备增减变动记录是否正确 3.确定坏账准备期末余额是否正确 4.确定坏账准备的披露是否恰当 二、重要实质性程序 1.审查坏账准备的计提 （1）计提方法 《企业会计制度》只能采用备抵法 （2）计提比例 （3）计提范围： 应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、长期应收款 例 戊公司相关政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上按50%计提。戊公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收款项500万元。戊公司认为，鉴于其正在与丁公司进行讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。（ ） 2.审查坏账损失 授权批准、相关会计处理 3.实质性分析程序 4.确定披露的恰当性 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 汉 二、销货交易的实质性程序 （一）存在或发生测试（账 原始凭证） 1．未发货已入账 主营业务 发运 存货永续 收入明细账 凭证 盘存记录 2．重复入账（？重复编号） 3．虚假入账（？相关原始凭证） 4．应收账款贷方发生额 收款或退货 销售真实 注销或未收 可能虚构 （二）完整性测试（原始凭证 账） （三）估价测试 1．发票：数量 发运凭证 单价 批准的商品价目表 2．账账、账证比较 原始凭证 记账凭证 明细账 a b c n n+1 1 2 3 例 为证实所有销售业务均已记录，应选择最有效的具体审计程序是（ ） （2004） A 抽查出库单 B 抽查销售明细账 C 抽查应收账款明细账 D 抽查银行对账单 第二节 主营业务收入审计 一、主营业收入的审计目标 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、重要的实质性程序 1.检查主营业务收入确认和计量的正确性 销售商品收入确认的5个标准： （1）商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方 （2）既没保留与所有权相联系的继续管理权，也 无对已售商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已