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PAGE PAGE 3 计算题 1、某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%，2005年10月发生如下经济业务：（1）3日，购进材料A一批，未验收入库，分期付款方式，预付款50%，取得增值税专用发票，注明价款120000元，税额20400元，按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清。（2）4日，购进货款一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款150000元，税款25500元，同时，发生购货运费，收运输发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。（3）5日，销售产品一批，开具专用发票350000元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元。（4）7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。（5）8日，收到购货单位价外费用1170元。（6）15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。（7）18日，预交本月增值税1500元。（8）20日，门市部交营业收入2340元。（9）23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。（10）月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价10000元。（11）税务机关检查，发现2005年7月少计一笔价外费用，应补税1000元。经核准，用上期留抵税额税额抵顶部分欠税。（12）9月份“应交税金－应纳增值税”借方余额为340元。要求：计算本月应纳增值税。 【第1题参考答案】 销项税额＝59500＋17＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）进项税额＝25500＋66.5+20400＝45966.5（元）进项税额转出＝1020＋1700＝2720（元）已缴税金＝1500元本期应缴增值税额＝62237－（45966.5－2720）＋（1000－340）－1500＝18150.5（元） 2、某软件企业（一般纳税人）2005年2月份销售自产软件产品取得不含税收入69万元，1月份留抵税额3.6万元，本月发生的允许抵扣的进项税4.52万元。本月软件企业应如何缴纳增值税。（保留两位小数） 【第2题参考答案】 销项税＝69×17％＝11.73（万元）进项税＝4.52＋3.6＝8.12（万元）应纳增值税＝11.73－8.12＝3.61（万元）应纳税额占销售额比例： 3.61／69×100％＝5.23％实际税负超过3％，所以应退增值税： 69×（5.23％－3％）＝1.54（万元） 3、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价280元/辆。2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款，厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运费8000元，收运输发票，注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元，记入销售收入。（4）购进自行车零件、原材料，取得增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元，未取得增值税专用发票。（6）从废旧物资回收公司购进旧自行车，支出金额60000元，取得普通发票。当月自行车厂计算应交增值税是：销项税额=[800×280×（1-8%）+500×280+60000]×17%=69033.6（元）进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=36000（元）应纳增值税税额=69033.6-36000=33033.6（元）要求：依据增值税条例及有关规定，指出自行车厂增值税计算中的错误，并正确计算3月份的增值税税款。 【第3题参考答案】 解：自行车厂增值税计算错误有：（1）给百货商店的8%折扣，计算增值税销项税额时，不应冲减销售额；（2）允许扣除的运费不包括装卸费，运费的扣除率7%；（3）从小规模纳税人购进的零件不得抵扣进项；（4）逾期押金未换算成不含税价。正确计算当月销项税额=（800×280+500×280）×17%+6000÷（1+17%）×17%=70597.95（元）当月进项税额=7000×7%+23800+60000×10%=30290（元）应纳增值税税额=70597.95-30290=40307.95（元） 4、某生产企业为增值税一般纳税人，2004年9月发生以下经济业务：（1）销售给特约经销商W产品6000箱，出厂价1500元/箱，另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4000箱的购货款及价外费用，其余2000箱承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。在厂家收到上述货款后开具了6000箱W产品的增值税专用发票。（2）销售给甲使用单位W产品2000箱，销售价格为1650元/箱，并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元，由运输单位向使用单位开具了的运输发