第九章非流动负债.pptVIP

2008年： 资本化期间：2008.1-12月 专门借款利息费用=1000万*6%+4 000万*7%*6/12=200万 专门借款闲置资金投资收益 = 500万*0.5%*6+ 2000万* 0.5%*6 =75万 专门借款利息资本化金额=200万-77万=125万 会计处理： 借：在建工程 125万 应收利息（银行存款）75万 贷：应付利息 200万 2009年： 资本化期间：2009.1-6月 费用化期间: 2009.7-12月 2009.1-6月: 专门借款利息费用 =1000万*6% *6/12 +4 000万*7%*6/12=170万 专门借款闲置资金投资收益 = 500万*0.5%*6 =15万 专门借款利息资本化金额=170万-15万=155万 会计处理： 借：在建工程 155万 应收利息（银行存款）15万 贷：应付利息 170万 注解1： 2008年一般借款利息资本化金额 =50万*12%*360/360+ 40万*12%*270/360+ 10万*12%*180/360 = 50万*12%+ 40万*9%+ 10万*6% =6万+3.6万+0.6万 =10.2万 或： 2008年一般借款利息资本化金额 =50万*12%*360/360+ 40万*12%*270/360+ 10万*12%*180/360 = （50万*360/360+ 40万*270/360+ 10万*180/360）*12% = （50万+ 30万+ 5万）*12% =85万*12% =10.2万 算式中：红字部分为累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 注解2： 24万+27万 51 资本化率(年) = ——————— = ————=10.2% (加权平均利率) 200万+300万 500万 累计资产支出超过专门借款 部分的资产支出加权平均数 = 50万*360/360+ 40万*270/360+ 10万*180/360 = 50万+ 30万+ 5万 = 85万 2008年一般借款利息资本化金额 = 85万* 10.2% = 8.67万 注解3： 所占一般借款当期利息之和= 200万* 12%+ 300万* 9%*300/360 = 24万+22.25万= 46.25万 所占一般借款本金加权平均数 = 200万*360/360+300万*300/360= 200万+250万=450万 24万+22.25万 46.25 万 资本化率(年) = ——————— =—————= 10.28% (加权平均利率） 200万+250万 450万 累计资产支出超过专门借款 部分的资产支出加权平均数 = 50万*270/360+ 40万*180/360+ 10万*90/360 = 37.5万+ 20万+ 2.5万 = 60万 2008年一般借款利息资本化金额 = 60 *10.28% = 6.168万 2007年： 资本化期间：2007.4-8月（5个月） 费用化期间：2007.1-3，9-12月（7个月） 专门借款： 专门借款利息费用=5000万*12%=600万 4-8月专门借款利息费用=5000万*12%*5/12=250万 1-3月，9-12月专门借款利息费用= 5000万*12%*7/12=350万 专门借款闲置资金存款利息收入 = 5000万*0.5%*3+ 3000万* 0.5%*2 + 2000万* 0.5%*1 =115万 4-8月专门借款闲置资金存款利息收入 = 300