国际税收课件-第5章.pptVIP

《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 跨国公司利用中介国际金融公司向海外借款 以规避预提税案例 贷款 英国 母公司 中国香港 银行 荷兰金融 子公司 利息 贷款 利息 贷款 利息 （税收协定优惠） 免征预提税 预提税 25% 图5-2 英国母公司避税过程 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 2.利用中介国际金融公司安排贷款 若一高税国母公司要向其国外子公司发放一笔贷款，而且母公司所在国与子公司所在国之间没有税收协定，则子公司所在国对子公司向国外母公司支付的利息就要征收较高的预提所得税，母公司实际得到的净利息收入就将大大减少。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 避税计划示意图  图5-3 避税计划示意图 母公司 （高税国） 子 公 司 内部金融公司 （巴哈马、百慕大） 管道金融公司 （ 荷兰、瑞士） 贷款 （无税收协定） 利息 （高预提税） 贷款 利息 （无预提税） 贷款 税收协定 利息（低预提税） 股本投资 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 利用税收饶让条款避税示意图  母公司 （M国） 子 公 司 （N国） 中介金融公司A （X国） 中介金融公司B （X国） 贷款 利息 贷款 股本投资 贷款 税收协定 利息 贷款 利息 利 息 图5-4 利用税收饶让条款避税示意图 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.2.3 利用中介国际贸易公司避税 当跨国公司集团内部的制造公司和销售子公司都位于高税国的情况下，就需要在避税地或低税国建立中介性的贸易公司。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 跨国公司利用中介贸易公司避税案例 母公司 （高税国） 子公司 （高税国） 低价 高价 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 （高税国） 制造公司 （避税地） 中介贸易 公司 （高税国） 销售子 公司 销售产品 低价 销售产品 高价 销售产品 市场价格 图5-5 利用中介贸易公司避税示意图 跨国公司利用中介贸易公司避税案例 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 跨国公司利用中介国际贸易公司避税需注意： 1. 中介贸易公司应避免在高税的销售子公司所在 国设立常设机构。 2. 中介贸易公司不仅要在避税地或低税国注册成 立，而且其管理机构也应设在这些地区。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.2.4 利用中介国际许可公司避税 跨国公司向国外公司转让某些知识产权（如商标权、专利权、专有技术等），往往会面临外国政府课征的特许权使用费预提税。尤其是在没有税收协定的情况下，一些国家对本国公司向国外非居民支付的特许权使用费要征收很高的预提税。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 跨国公司特许权使用费的避税安排 母公司 （中国香港） 子 公 司 （美国） 最终许可公司 （荷属安第列斯） 二级许可公司 （荷兰） 专利使用权 特许权使用费 30% 转让专利使用权 特许权使用费 （不征预提税） 转让专利使用权 有税收协定 预提税为零 特许权使用费 无税收协定 出售专利权 图5-6 特许权使用费的避税安排 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 5.3.3 外商投资企业在我国避税的主要手段 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 随着我国对外开放的不断深人，外商来华直接投资日益增多。然而，我国在吸引外商直接投资的工作中也存在一定的问题，其中比较突出的是“三资”企业的避税和偷税问题。这个问题突出地表现在“三资”企业的亏损面呈逐年扩大的趋势。 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 外商直接投资在中国经济中的重要地位（2000-2007年） 表5—4 外商直接投资在中国经