原始凭证规范化管理.docVIP

【摘要】：加强原始凭证的审核是保证会计信息质量,客观、及时、完整地反映经济业务全过程的首要环节,是一项细致繁琐而又严肃重要的工作。笔者结合工作实际,对当前导致原始凭证失真的主要问题,以及建立原始凭证规范化管理的具体措施进行了探讨。 【作者单位】： 许昌市会计委派管理中心; 【关键词】： 原始凭证 规范化管理 会计信息质量 经济业务 主要问题 会计法 审核 法律法规 内部控制制度 具体措施 【分类号】：F275【正文快照】： 原始凭证亦称单据,是在经济业务发生时,由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证,是填制记账凭证或登记帐簿的原始依据。实际工作中,如果因为审核不严造成原始凭证失真,就会导致帐务处理的各个环节出现失误, 关于企业原始凭证规范化管理的几点探讨 发表时间：2012-12-21 ? 来源：《赤子》2012年第21期供稿 ? 作者：杨柳鸿 [导读] 原始凭证的规范化管理是会计工作中一项重要的基础工作，基础不扎实，会严重干扰和影响正常的企业经营管理。 杨柳鸿（福建省电力有限公司泉州电业局，福建 泉州 362000）摘? 要：本文从原始凭证管理中存在的主要问题入手，对原始凭证违规违法的主要表现形式进行了归纳分析，并对原始凭证规范化管理的主要措施进行了研究和总结，以期促进业务与价值管理融合，不断提升会计信息质量，切实防范企业经营风险。关键词：企业原始凭证；规范化；探讨??????? 原始凭证的规范化管理是会计工作中一项重要的基础工作，基础不扎实，会严重干扰和影响正常的企业经营管理。本文从原始凭证管理中存在的主要问题入手，对原始凭证违规违法的主要表现形式进行了归纳分析，并对原始凭证规范化管理的主要措施进行了研究和总结，以期促进业务与价值管理融合，不断提升会计信息质量，切实防范企业经营风险。??????? 1 原始凭证管理的常见问题??????? 1.1 形式不规范。??????? 主要表现为所取得的原始凭证项目填写不全，不符合会计基础规范的要求。比如有的不填日期、单位名称，有的业务内容、数量和金额填写不全，有的没有财务专用章。再比如购物发票没有数量和单价，只有总金额;有的发票商品名称一栏中只有笼统的类别，没有具体商品的品名，如:办公用品、卫生用品、劳保用品等;住宿发票不写天数、人数、房价，只有总金额;有的没有印章，如财政部门的监制章、财务专用章或发票专用等等，这类发票往往是有问题发票。??????? 1.2 内容不真实。??????? 1.2.1经济活动内容不真实，如篡改或销毁原始凭证等。??????? 具体表现为：??????? （1）大头小尾，指发票联上多开数量和金额，在存根联上开实际发生数，到单位报销套取差价；??????? （2）张冠李戴，私人或外单位的发票拿到本单位报销；??????? （3）移花接木，把一些不能报销的费用，开成能据以报销的项目，如有些违法人员常常把娱乐活动，甚至是在外搞违法活动的费用开到餐费发票中列入业务招待费中报销；??????? （4）重复报销。指撕下已报销的原始凭证再次报销侵吞公款。??????? 1.2.2虚列支出套取现金，用于不合理开支。??????? 这类发票往往表现为：??????? （1）虚购物品，指单位没有购买任何物品或者根本没有发生的费用，通过关系开来发票到单位报销的行为；??????? （2）虚假列支工资，如虚列实际不存在人员的工资发放单而套取现金。有的单位经常采用这种方法作为小金库的一项资金来源。??????? 1.2.3发票的号码与日期存在倒置，说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。??????? 1.3 报销手续不齐全。??????? 具体表现为无经办人员、相关领导签字或其他证明力不足等等；审批手续不全或冒名模仿笔迹。一般原始凭证都至少都需要两人（经办人、领导）签字才有效，但有的发票只有一人签字；更有甚者，弄来购物发票等模仿审批人字迹套取现金。??????? 2 形成原因分析??????? 2.1 内控制度不健全、不落实。 ??????? 一些单位内控制不健全、不落实，财务管理松弛，没有严格、规范的验收审批制度。??????? 2.2 财务人员综合素质不高，履行职务责任心、原则性不强。??????? 一些财务人员未能认真履行《会计法》赋予的职责，执行会计制度不严格，审核把关原则性不强，有的以领导审批代替审核，只要是领导批了的，什么发票都可以报销。??????? 2.3 部分人员甚至是单位领导法制观念淡薄，当家理财意识差，造成财务管理不到位。??????? 3 关于规范管理