中小企业内部控制环境薄弱原因探究.docxVIP

中小企业内部控制环境薄弱原因探究 摘要：一个企业若没有建立相对健全的管理体制和 组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供 组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法 律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实 效。基于此，本文笔者结合理论和实践探讨了中小企业内部 控制环境薄弱的原因，并针对内部控制环境薄弱的原因提出 了对策。 关键词：内部控制 控制环境中小企业 内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分 配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等[l]o内部 控制环境作占据内部控制的五要素之首，它规定了企业的纪 律与架构，影响经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响 员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。若企 业没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资 源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企 业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的 宏观背景，均会导致内部控制的实效。换句话讲，内部控制 环境的六大要素对企业内部控制的效果起决定性作用。笔者 结合理论和实践认为以下几点是导致中小企业内部控制环 境薄弱的主要原因： 一、中小企业内部控制环境薄弱的主要原因 （一） 中小企业治理结构不完善 健全的中小企业治理结构应该由董事会、监事会（或者 类似监事会的机构）、高级管理人员以及企业的所有者组成。 合理、完善的治理结构能够促使董事会、监事会（或者类似 监事会的机构）、高级管理人员和企业的所有者的权利达到 一种相互制衡、并实现共赢的状态，是企业内部控制的前提 与保障。然而，我国在许多中小企业内部，存在“一人独 大”、“一股独大”的现象，经营决策及重要议事均由一人 拍脑袋决定。更有甚者，有些公司不设监事部门，也没有外 部独立监事。在这种治理结构的不完善的环境下，企业的内 部控制严重失效，出现了很多问题，如投资决策失败，经营 决策失误等等。 （二） 机构设置不科学、权责授予不对等 科学合理的机构设置与正确的责权授予是内部控制得 以顺利展开的重要前提条件和有力的制度保障。科学合理地 设置内部控制部门以及给予内部控制人员恰当的授权是中 小企业内部控制部门发挥控制作用的关键。在实务中，许多 中小企业机构不设置内部控制部门或者虽然设置内部控制 部门，但他们的责权分配不对等，很大一部分是给予了充分 的责任，但是没有给予与责任、义务对等的内部控制权利， 严重影响了内部控制的实施效果。 （三） 内部审计机构欠缺、内部审计工作不独立 内部审计机制是企业内部控制环境的五大要素之一，它 作为企业进行自我独立评价的一项控制制度安排，对监督企 业内部控制制度的建立与实施、评价内部控制的效率和运行 效果发挥着重要作用。然而，许多中小企业的高层管理者并 未认识到内部审计的重要作用，未在企业中设置审计委员会 或其他独立的内部审计机构，或是即便设置了内部审计机 构，但却是依附于企业的管理层或董事会，独立性较差。此 外，还有一些企业对内部审计的范围做出了严格的限定，将 内部审计的领域仅仅局限在财务审计领域，忽视了内部审计 对于企业管理的意义，这些问题的存在都大大限制了内部监 督和内部审计职能的发挥，使得中小企业不能及时发现并解 决潜在的内部控制问题，影响企业内部控制工作的执行。 （四） 人力资源政策不健全、人力资源管理实务不规范 中小企业制定的人力资源政策直接影响到企业内员工 的切身利益，员工的切身利益又影响着员工的日常表现。随 着经济的发展，中小企业面临的经济环境会更加激烈，由此 导致的经营活动风险会加大，面临的境遇会更加复杂。如果 中小企业内部的人力资源政策跟不上外部环境的变化，势必 导致中小企业在人员的选聘及薪酬激励方面做不到位，严重 影响工作热情和工作积极性，更谈不上企业内部控制和监 督。在后续的人员招聘和留住人才工作会变得比较被动。何 谈为企业找到并留住具备专业胜任能力的会计人才？如果 专业胜任能力都做不到，就无法为会计核算工作、内部会计 监督工作提供必要的人力资源基础保证。其次，中小企业内 部人力资源管理不规范，有些管理人员对某些人才召之即 来，不按规则、不按程序、不合常规地使用人才，给企业内 部控制工作造成很多问题。 （五）管理层对建设企业文化的意识淡薄 企业文化是企业的经营方式与管理模式的集中体现，反 映着企业的成长氛围，在某一程度上影响着高层管理者的价 值取向与行为，并对企业的持续经营和内部控制产生持久的 影响。不同类型的企业文化引领不同风格的企业精神，形成 不同氛围的内部控制环境，进而造成不同的内部控制模式和 内部控制效果。当前，一部分中小企业的高层管理人员忽视 企业文化建设，不重视文化精神的导向作用，这种误判造成 了内部控制体系不科学、不规范、不完整，造成内部控制效 果不佳，影