地方政府性债务审计情况统计表填表说明.docVIP

PAGE PAGE 9 地方政府性债务审计情况统计表填表说明 为认真做好我县地方政府性债务审计工作，根据上级文件精神，县财政局及各债务用款单位都要填写《地方政府性债务审计情况统计表》，现就填写统计表有关事项说明如下： 一、债务统计的范围和对象 （一）被审计的债务范围。 此次对地方政府性债务的审计，主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。我国法律规定，地方政府不得进行债务担保（法律和国务院另有规定除外）。按照财政部会计报告准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。为全面摸清地方政府可能承担的债务风险情况，此次审计也要对地方政府担保债务、其他相关债务进行审计。 1．地方政府负有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账；四是土地储备中心的债务。 2．地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。 3．其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。 （二）审计的地区和时间范围。 审计的地区范围是：县级政府 审计的时间范围是：债务发生的起始年、1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年。 （三）审计对象。 审计对象是：县政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位。 二、方法和步骤 （一）方法：先由财政部门和债务用款单位全面填报各项报表（表1至5，表7，9，10），同时各单位要将相关的财务报表、账簿、凭证和债务合同、协议等证明材料整理好，再由审计组逐笔核查并延伸审计重点单位和重点资金的方法。 （二）步骤：3月8日各股室将任务布置到各债务用款单位，3月14日将各单位填好的报表电子文档报到预编办，再由预编办负责汇总整理，待审计组检查。 三、总体填报说明 地方政府性债务审计情况统计表共12张，表1至表5为债务基本情况表，表6至表10为债务单位基本情况和风险分析表；表11为地方经济社会发展情况统计表；表12为地方政府性债务审计问题汇总表。填报总体要求和说明如下： （一）各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，应按要求填报审计情况统计表。 （二）为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报。填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。 （三）不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。 如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。 对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。 （四）为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下： 1．地方政府债券和上级财政转贷债务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。在填报时，应根据偿债责任，划分政府负