内部审计有效性研究.docVIP

内部审计有效性研究 　　摘 要 本文是从公司内部治理和对外部审计的影响两个角度来探讨内部审计的有效性,并根据我国内部审计的现状提出了一些政策建议。 　　关键词 内部审计 公司治理 外部审计 　　中图分类号:F231文献标识码:A 　　 　　一、引 言 　　2001年11月,安然公司财务舞弊案件曝光,6个月后,世通公司也随之破产。美国证券市场相继爆发的财务舞弊案件导致了这一期间338家公司申请破产保护,在这一系列丑闻中,内部审计和内部控制引起了人们的高度关注。尽管内部审计在英美各国被证明是一项行之有效的制度,但是内部审计在我国出现在经济体制改革之后,所以内部审计在我国的经济体制之下是否能够发挥行作用是值得进一步探讨的。 　　二、 内部审计的发展现状 　　(一) 我国内部审计的产生与发展。 　　我国现代内部审计是伴随着国家审计一起产生和发展起来的,主要经历了三个个阶段: 　　第一阶段:1983―1994年,初步建立了内部审计制度。1983年9月,国家审计署成立。1985年审计署发布了《关于内部审计工作的若干规定》,这是审计署成立后发布的第一个关于内部审计工作的法规文件,也是我国第一部关于内部审计的部门规章,对我国内部审计工作进行了规范。根据这个规定,国有企事业单位和政府部门建立了相应的内部审计机构,在公司治理中发挥了重要的作用。 　　第二阶段:1994―2002年,内部审计立法进一步得到完善。1994年我国颁布《中华人民共和国审计法》,其中第二十九条规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业、事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”从而将内部审计制度以法律形式予以肯定,明确了其法律地位,同时也为进一步完善内部审计规定、准则提供了法律依据。 　　第三阶段:2003年至今,全面建立健全内部审计法规体系的阶段。审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》标志着我国内部审计制度逐渐走上法制化、制度化、规范化的道路。2003年至今,中国内部审计使协会一共累计发布了29个个具体准则,这标志着内部审计准则体系基本框架的初步建立,它们共同构成了我国内部审计的职业规范体系,为内部审计开展工作提供了行业标准和行为规范。 　　(二)我国内部审计的职能。 　　当前我国内部审计正逐渐由财务审计向效益审计转型,内部审计目标由查错防弊向积极兴利发展,内部审计职能体现为对经营活动的监督和评价。2003年,我国颁布的《内部审计基本准则》对内部审计的定义是:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。我国把内部审计的职能定位为监督和评价,审计的重点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性,审计目标主要是防弊兴利,内部审计提供的是以监督和评价为主的认证性服务,尚未涉及咨询服务,这是由我国内部审计实务发展水平和现状所决定的。 　　三、内部审计有效性分析 　　今天的内部审计不再是简单的会计账目审计和财务收支审计,其领域遍及企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品促销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、信息系统设计与安全运行审计等等。本文主要从公司治理和对外部审计影响两个角度来探讨内部审计的有效性。 　　(一)内部审计在公司内部治理中的作用。 　　1、内部审计是审计委员会履行职责的重要资源。 　　与内部审计师建立良好的工作关系将有助于审计委员会更好地向董事会、股东和其他外部团体完成其职责。审计委员会应当要求内部审计检查和评估本组织内部控制系统的适当程度和有效性,以及在完成所分配职责中的工作质量。同时,可将内部审计作为一种信息来源,使审计委员会发现公司重大的作弊或不正当行为,了解公司遵守有关法规的情况 。 　　2、内部审计是实现内部控制的关键因素。 　　内部审计是内部控制制度不可或缺的重要组成部分,它是独立于具体操作和管理之外的控制层,直接对最高决策人员负责。内部审计一个重要职能,就是通过对企业内部控制系统的评估和检查,发现企业内部控制缺陷和漏洞,分析经营管理过程中的偏差和失误,评价组织控制,以确保揭露组织潜在的风险,改善经营管理,提高经济效益,使企业逐步形成一个有效的自我防范机制。作为公司对权力进行监督和制约的内部需要,建立内部审计机构对关键控制和程序进行监督是良好公司实务的组成部分,有利于保持内部控制系统的有效性。 　　(二)内部审计对外部审计的作用。 　　内部审计、外部审计、董事会下属的审计委员会以及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。良好的公司治理建立在董事会、管理当局、外部审计师以及内部审计师有效协作的基础之上,其中内外部审计的协作关系是一项重要内