我国现代企业强化内部控制的方式和对策研究.docVIP

我国现代企业强化内部控制的方式和对策研究 企业的内部控制是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制 度的内在要求。为了更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用，要求企业内部必须构建一个科学的，符合企业实际发展的行之有效的内部控制体系。研究我国企业的内部控制体系建设，对于企业防范风险，实现可持续发展，具有非常重要的意义。 内部控制的内涵、 作用及基本方式 ( 一 ) 企业内部控制的内涵 内部控制是一个动态的概念，其内涵是在不断发展变化的，目前最普遍的提法是指企业及员工实施的权责明确、制衡有力的动态管理过程，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整。防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施及程序。广义的内部控制就是指一个企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它的主要作用是确保资产 的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律、法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行。 ( 二) 企业内部控制的作用 企业实施内部控制的主要作用有：建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益;解决会计信息失真；防范财务风险。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。现代企业的经营成功，离不开内部各个部门的通力合作，内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部 门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重功效。企业实施内部控制，应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估 、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。 ( 三) 企业内部控制的基本方式 企业内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。组织规划控制是指企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。实物资产控制是对单位实物资产安全采取 的控制措施。包括对企业现金、银行存款、有价证券和存货等定期进行实物资产清查。还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果，包括一般可分为经营风险控制和财务风险控制，这是企业内部控制的重要环节。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督，内部审计的内容 十分广泛，一般包括 内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。 二、 我国企业内部控制存在的问题 我国企业由于受到思维模式、基础条件和文化观念的限制 ，企业的内部控制仍然存着企业部门分割，内控体系整体性差；片面强调内部控制却忽视内部控制的经营性目标；企业内部控制的执行力较差等问题和缺陷。 企业部门分割，内部控制整体性差 我国企业目前内控主要由审计部门、财务部门主导，部分企业还设有风险管理部门，带有部门色彩的内部控制的制定、主体内容和方式造成 内部控制缺乏整体性，各部门从部门立场出发制定职责，缺少整体性，对内部控制的现实性、可操作性造成不利影响。主要表现在以下方面：审计部门把对业务和风险的核查监督作为职责，使审计部门主导的内部控制是一种事后评价和核查，不可避免背离了全面内部控制的初衷，暴露出缺乏事前和事中控制的缺陷。财务部门的职责使内部控制偏重于运营效率风险和财务效果的反映，而较少地关注业务过程本身的业务属性，造成内控体系对业务的影响和冲突，有时还会导致与营运效果相背离。 内部控制目标忽略运营的效率 企业内部控制的最终目标是为了更好地实现最大化的企业利益，企业利益不仅包括企业的会计系统控制，还需要保证管理的合法合规性、经营的效率和效果。这就需要涉及详细分析企业经营过程，应在内部控制中增加非财务目标控制。主要的控制手段是进行风险评估，采用风险评估手段识别和分析企业内部的控制环节可以事前将经营管理风险(含财务管理风险)控制在最小程度，即哪个环节控制风险最大哪个环节就是要加强的关键控制点，不论其是否会对企业的会计系统产生影响。我国上市公司普遍缺乏有效的风险管理机制，对市场缺少充分分析和缺少风险意识，忽视经营风险