审计学--审计目标.pptVIP

第三节审计目标 3.1审计目标 3.1.审计总目标 3.2财务报表审计中的责任划分 3.3被审计单位管理当局对财务报表的认定与具体审计目标 3.1.1审计总目标 (一）含义 审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 层次：审计总体目标和审计具体目标 关系：审计总目标决定审计整个过程，审计具体目标是对审计总目标的分解。 3.1.1审计总目标 （二）内容（以注册会计师财务报表审计为例） 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 3.1.1审计总目标 （三）在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容： ⑴选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适用被审计单位的情况； ⑵管理层作出的会计估计是否合理； ⑶财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ⑷财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 3.1.1审计总目标 （四）在评价财务报表是否做出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容： ⑴经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ⑵财务报表的列报、结构和内容是否合理； ⑶财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 3.2财务报表审计中的责任划分 被审计单位管理层与治理层的责任 注册会计师的责任 两种责任的关系 3.1.2被审计单位管理当局对财务报表的认定 （1）认定的含义： 财务报表管理层对其 财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 （2）认定与审计的关系 管理当局 财务报表的编制 已审计报表---报表使用者 审计人员 财务报表的评价 认定与审计的关系 财务报表审计应当考虑以下主要事项： ①资产、负债在某一特定时日是否存在； ②资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位； ③经济业务的发生是否与被审计单位有关； ④是否有未入账的资产、负债或其他交易事项； ⑤资产、负债的计价是否恰当； ⑥收入与费用是否归属当期，并互相配比； ⑦会计记录是否正确； ⑧会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。 上述各事项可归类为被审计单位管理当局对会计报表的以下认定： （3）认定类型 与各类交易和事项相关的认定 与期末余额相关的认定 与列报相关的认定 3.1.2被审计单位管理当局对财务报表的认定 1. 与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： (1) 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 (2) 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 (3) 准确性：与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录； (4) 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 (5) 分类；交易和事项已记录于恰当的账户。 辨析 发生认定： 正确认定：已发生的交易—应记录---已记录 违背认定：未发生的交易---不应记录--已记录 完整性： 正确认定：已发生的交易----应记录---已记录 违背认定：已发生的交易----应记录---未记录 结果比较：多记与少计 （虚列与漏报） 准确性： 涉及金额的计算。 截止： 正确：会计分期、权责发生制原则 违背：跨期会计处理 分类： 恰当的账户---正确选用会计科目 3.1.2被审计单位管理当局对财务报表的认定 2. 与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： (1) 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 (2) 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 (3) 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 (4) 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 这类认定的特点 1.期末账户有余额的科目应在资产负债表项目中体现 2.理解这类认定结合资产负债表中会计要素的定义。 3.1.2被审计单位管理当局对财务报表的认定 3. 与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： (1) 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 (2) 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 (3) 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，并披露