增值税、出口退税.pptVIP

非退即征计算销项税 以下情况出口需确认销项税： ⑴广告货样、免费样品等不能收汇核销的货物 ⑵未在规定期限申报退（免）税、核销的货物（彩膜包装箱） ⑶未经税务局认定为自产产品以及未经税务局认定为视同自产产品的货物 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+17%）×17% 相关政策 京国税［1996］041号税务局规定不论是直接出口还是委托出口自产货物，均应以出口货物的离岸价FOB价折合人民币的金额作为销售额记帐并据以申报纳税。 例如：FOB=CIF/1.003-运费（保费费率以关单上为准） 目前，由于我公司无法于所属期提供与进口、出口关单一一匹配的运保费发票，所以认可税务机关核定的到岸价格和离岸价。 相关政策 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 谢 谢！ * * * * * * Change life with heart Confidential 增值税、出口免抵退税 增值税介绍 流转税：指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税计税方法分为直接法和间接法 直接法：首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出纳税额。 间接法：不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。目前我国使用的就是间接法。 增值税计算 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 应纳税额计算公式：　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率（不论开具那种增值税票，都含增值税） 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 增值税计算 例如： A公司向B公司购进甲货物100件，金额为10000元，但A公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 A把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给C公司，取得销售额15000元，A公司要向C公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为C公司这时也应该向A公司另外支付2550元的增值税款，这就是A公司的“销项税”。A公司收了这2550元增值税额也并不归A公司所有，A公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是A公司负担的，A公司也只是代收代缴而已。 A公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于A公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，A公司（在出售了乙产品获得C公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向C公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，850就是A公司应缴增值税。 反之，进项税是2550，销项税是1700，那么进项税大于销项税，进项税减销项税差额-850留转以后抵扣，叫做进项税留抵。 增值税计算 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品。（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 增值税计算 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非增值税应税项目，是指