企业所得税ppt课件.ppt

* 内资企业：1983年前利润上缴；1983、84年两步利改税。实行税利分流，按企业所有制不同，分国营企业、集体企业和私营企业三个税种，分别实行55％，45％和35％的税率；在三税的基础上1993年12月13日颁布企业所得税暂行条例，94年实施。仅针对内资。 我国涉外企业所得税制的建立 1980年《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 1981年《中华人民共和国外国企业所得税法》 1991年合并以上两税，颁布《外商投资企业和外国企业所得税法》和实施细则 2008年两税并轨。《企业所得税法》也成为继《个人所得税法》《外商投资企业和外国企业所得税法》以及《税收征管法》之后的由全国人大及其常委会制定的第四部法律。 * 纳税人之变 　　《企业所得税暂行条例》只适用于内资企业，而不适用于外商投资企业与外国企业。《企业所得税法》则对所有企业适用，既包括内资企业，也包括外商投资企业和外国企业。因此，《企业所得税法》的制定与施行标志着在中国并行了二十多年的内外资两套所得税法的合并，同时也宣告了外商投资企业与外国企业在中国享受超国民待遇的终结。 旧法：纳税人是我国境内实行独立经济核算的（内资）企业或组织，强调独立经济核算；新法强调取得收入的组织 旧法具体包括： 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业； 有生产、经营所得和其他所得的、经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织 不包括： 外商投资企业、外国企业；个体工商户；私营企业中的个人独资企业和合伙企业 新法：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。依照《中华人民共和国个人独资企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》 排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业 。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法。 企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业征收企业所得税，则造成税收漏洞，影响国家税收权益。 1、《合伙企业法》第六条明文规定：合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。依据财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定，“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”2、合伙人是两个法人的，也须缴纳所得税。楼上回答“两个法人组成的合伙企业，一定是有限责任公司”，诧异。《合伙企业法》第二条规定“本法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业”。第三条仅规定“国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体”这五类不得成为普通合伙人，其他法人是可以成为普通合伙人的。 * * 新企业所得税法已经规定，企业和其他取得收入的组织都统称“企业”。 企业：包括公司制企业和其他非公司制企业。是以营利为目的、从事生产经营活动的经济实体，是企业所得税法最主要的适用对象。 事业单位：事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位虽然是公益性或非营利性组织，但也可能通过经营或接受捐赠等行为取得收入。企业所得税法第二十六条规定，符合条件的事业单位的收入为免税收入。如果事业单位的收入不属于符合条件的非营利组织的收入范畴，则不能予以免税。 社会团体。根据《社会团体登记管理条例》第二条规定，社会团体是指由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。 （1）民办非企业单位，根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定，民办非企业单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。（2）基金会，根据《基金会管理条例》规定，是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公