课件：业务招待广宣费.pptVIP

税会差异—一般企业税会差异 企业实际发生的业务招待费通过“管理费用”核算，广告费和业务宣传费通过“销售费用”核算，会计上全部计入当期损益。而税法规定： 1．税收规定不允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费支出，作纳税调整增加处理。（不具有合法性） 2．本年度实际发生符合税收规定的业务招待费、广告费和业务宣传费支出，未超过规定比例的部分可以全额扣除，超过部分当期作纳税调整增加处理； 广告费和业务宣传费超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，在结转扣除年度作纳税调整减少处理。 税会差异—关联企业分摊广告费和业务宣传费 （财税2012年48号）一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，按照分摊协议，归集至另一方（关联方）扣除的部分，税收上作纳税调整增加处理。 接受归集扣除的另一方（关联方），税收上作纳税调整减少处理。 税会差异—将资产用于交际应酬、广告和业务宣传 1.将资产用于交际应酬、广告和业务宣传，会计上作视同销售处理，通过“主营业务收入”科目核算，同时结转“主营业务成本”的，会计与税法无差异。 2.将资产用于交际应酬、广告和业务宣传，会计上不作收入处理，按资产账面价值计入当期损益，税法上应作视同销售处理，即以资产的公允价值（视同销售收入）作纳税调整增加处理，以账面价值（视同销售成本）作纳税调整减少处理。同时税收上按资产的公允价值确认损益，公允价