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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 金华中瑞税务师事务所 四、以前年度应计未计扣除项目的扣除 27 金华中瑞税务师事务所 问善意接受虚开的增值税专用发票是否可以 作为合法的扣税凭证在企业所得税前扣除？ 答：善意接受虚开的增值税专用发票不是合法的扣税凭证，不允许在企业所得税前扣除。如果企业能够重新从实际销售货物方取得发票，可以在税前扣除。 27 金华中瑞税务师事务所 四、以前年度应计未计扣除项目的扣除 1、企业在2009年有一笔业务当时没有计入成本，也未在企业所得税前扣除，现在是否仍然可以扣除？ 2、企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除？ 27 金华中瑞税务师事务所 四、增资扩股 问：企业增资扩股、稀释股权，是否缴纳企业所得税？ 27 金华中瑞税务师事务所 五、虚假出资的税务风险 2012年3月，A公司为提升企业经营资质，需增加企业注册资本2000万元，但股东无力增资，于是公司控股股东B向他人借款2000万元，用于公司注册资本验资。3月31日验资结束，当日，B从A公司将2000万元款项借出，归还他人。7月1日，A公司因经营需要向银行贷款1000万元，年利率6%.由于B实际上根本没有增加注册资本，B向A公司的2000万元借款年底未归还，A公司也未收取借出款项利息及代扣代缴个人所得税款。 1、账务处理 2、税务处理 27 金华中瑞税务师事务所 六、软件购置及其升级费如何进行会计及税务处理 27 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 金华中瑞税务师事务所 营改增重点税收政策 一、主要政策 1、财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税([2011]110号) 2、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税([2012]71号) 27 金华中瑞税务师事务所 营改增重点关注 1、小规模纳税人 2、一般纳税人 3、原增值税纳税人的有关政策； 4、混业经营 5、销售额 6、运输费用 7、非营业活动 8、增值税起征点 9、纳税义务发生时间 10、纳税义务发生地点 27 金华中瑞税务师事务所 营改增重点关注 思考： 1、公司能否利用营改增对业务重组并带来收益？ 2、能否给企业减税？ 3、新公司采用何种组织形式为佳？ 27 金华中瑞税务师事务所 第三讲 年度财务决算方略 1、年终财务决算的安排 2、年度试财务决算的方法 3、易多交税款的事项 4、易触发税务检查的事项 27 金华中瑞税务师事务所 第三讲 年度财务决算方略 5、企业所得税汇算清缴中纳税人的责任和权力 6、相关会计制度衔接 （1）小企业会计准则的转换 （2）企业安全生产费用提取和使用管理办法 27 金华中瑞税务师事务所 第四讲 资产损失的证据、申报 1、准予扣除的资产损失分为两类 2、自行申报扣除的形式 3、资产损失确认证据 4、浙江省关于资产损失的答复 27 金华中瑞税务师事务所 第五讲 2012年新企业所得税政策 1、企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号） 2、跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法（财预[2012]40号） 3、关于企业所得税核定征收有关问题（公告2012年第27号） 4、关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题 （国家税务总局公告2012年第18号） 5、关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题（财税[2012]45号） 27 金华中瑞税务师事务所 第五讲 2012年新企业所得税政策 6、关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题 （公告2012年第15号） 7、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策（财税[2012]27号） 8、关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题（财税[2011]117） 关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题（公告2012年第14号） 27 金华中瑞税务师事务所 第五讲 2012年新企业所得税政策 9、关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题 （国家税务总局公告2012年第12号） 10、关于中小企业信用担