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六、航空企业空勤训练费扣除问题　　航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 七、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 例:某公司房屋价款 1000万，提取了折旧600万元，剩余净值400万元。如果房屋推倒重置，则应将剩余价值400万元作为新建固定资产（或开发产品）成本。 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧。 如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 例：某企业房屋账面原值2000万元，折旧年限20年，已经计提了12年折旧，计提折旧1200万元，该公司对该房屋改建花费500万元，增加了部分面积，此时按照规定，企业可以重新按照最低20年的标准计提折旧，而如果房屋尚可使用年限为15年，则企业可以按15年计提折旧。 八、投资企业撤回或减少投资的税务处理问题 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得； 其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。  THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 举例：A公司以注册资本1000万投资B公司，注册资本占比20%，2011年经股东会决议A公司撤回投资，A公司分得资金2000万，截至2010年底，B公司累计未分配利润和累计盈余公积3000万元。因此： A公司分得2000万分为三部分：1000万为投资收回；股息所得600万（3000×20%）；投资资产转让所得400万（2000-1000-600）  九、企业提供有效凭证时间问题　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 十、企业转让上市公司限售股有关所得税问题 文件依据：《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第39号） 纳税义务人的范围界定问题 根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。 企业转让代个人持有的限售股征税问题 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理： 1、企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。 　　2、依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 例：A公司代B个人持有的限售股10万元股，原值1元/股，2011年7月10日出售价为8元/股（不考虑其他税费）,则A公司限售股转让应纳企业所得税为10×（8－1）×25%=17.5万元，A公司将税后余额62.5万元（10×8－17.5）转付给B个人，而 B个人以10万元投入获取了62.5万元，不再缴纳个人所得税。 企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理： 1.企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。 2.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。 例：A公司将持有的原值每股1元的限售股10万股在解禁前以每股4元转让给B公司（不考虑其他税费），但股权未直接变更到B公司名下，形成代持限售股。此时，A公司限售股转让应纳企业所得税为：10×（4－1）×25%=7.5万元。 2011年7月10日,A公司将代持的限售股10万股以每股8元出售。此时，A公司限售股转让应纳企业所得税为10×（8－4）×25%=10万元。A公司将税后余额70万