财务会计第二章货币资金及应收款项.pptVIP

例：A公司为增值税一般纳税人企业，增值税率为17％，在资 产负债表日按应收账款余额的一定比例计算确定减值损失， 该公司历年采用应收账款余额0.5%的提取比例计提坏账准备。 有关资料如下： （1）2006年初，坏账准备贷方余额为20万元；2006年实际发 生坏账损失为3万元，年末应收账款余额为4000万元； （2）2007年4月收回以前年度的应收账款2万元存入银行。 （3）2007年应收账款余额为5000万元。 要求：编制各年坏账准备相关业务的会计分录。 2 货币资金及应收账项 （1）2006年确认实际发生坏账损失3万元 借 坏账准备 30000 贷 应收账款 30000 （2）2006年末计提坏账准备 借 资产减值损失 30000 贷 坏账准备 30000 （3）2007年4月收回以前的坏账 借 应收账款 20000 贷 坏账准备 20000 借 银行存款 20000 贷 应收账款 20000 （4）2007年末计提坏账准备 借 资产减值损失 30000 贷 坏账准备 30000 2 货币资金及应收账项 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 国际会计准则 《IAS39——金融工具：确认与计量》 2 货币资金及应收账项 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （6）6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40000元， 交给采购员持往外地采购材料。 （7）6月15日，企业将过期未用，面值50000元的一张银行本 票，退还给原签发银行。 （8）6月16日，上海采购站报账，采购材料价款为40000元， 增值税为6800元，运杂费为800元，已通过采购专户支付，材 料尚未到达。 （9）6月21日，上述银行汇票余额4900元收回入账。 （10）6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值 500元。 2 货币资金及应收账项 例：A公司2008年12月31日银行存款日记账余额是384830元， 银行送来的对账单上本企业银行存款余额392109元，经逐笔 核对，发现以下几笔未达账项： （1）企业委托银行代收货款8700元，银行已收到入账，企业 尚未登账。 （2）银行代付水电费261元，企业尚未接到付款通知。 （3）企业送存转账支票5510元，企业已入账，银行尚未登账。 （4）企业开出转账支票一张，金额为4350元，用于支付购买 办公用品费，但持票人尚未送存开户银行。 要求：根据以上材料，编制：银行存款余额调节表，A公司 2008年12月31日可动用的银行存款数额为多少？ 2 货币资金及应收账项 1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则 会计人员 出纳人员 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗 2 货币资金及应收账项 2 货币资金及应收账项 （三）货币资金的管理与控制 3.国家有关货币资金管理的规定 （1） 国务院《现金管理暂行条例》 规定现金使用范围 （8条） 规定现金库存限额（3-5天日常零星开支所需） 规定现金送存银行的期限 规定不准坐支现金 规定不准白条顶库 （2）中国人民银行《支付结算办法》规定银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套 取银行信用; 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债 务的票据，套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金; 不准违反规定开立和使用账户 （3）财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度 2 货币资金及应收账项 二、应收款项 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 2 货币资金及应收账项 （一）应收票据 应收票据分类与计价 应收票据一般业务的会计处理 应收票据背书转让的会计处理 应收票据貼现的会计处理 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 （2）计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 2 货币资金及应收账项 1.应收票据分类