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企业会计审计独立性影响要素和应对措施 摘要：随着中国市场经济的不断进步，更多的外界 都开始注意这一问题，审计师是不是独立。在审核项目中， 其独立化不但对会计工作者的专业技能与审核质量带来了 影响，而且也会提高创业人对审计检测的希望值。若是审计 未成功就会对降低会计办事处在进行审计工作时的内在意 义和名誉产生一定的影响，也会给资本市场的地位带来影 响。为提升审计师的独立化，该文就资本市场与企业管理支 架方面，找出了影响审计独立化的元素且对其解析，从而改 进。 关键词：审计师；独立；审计检测 影响独立性的元素有多种，它和特有的审计实施条件有 着密切联系。经过影响原因的原理与操作分析它的独立性。 这方面，外国已获得了很多的调研工作结果，我们可参考。 基于中国本身特有的审计运行条件，就需了解到审计过程的 独立性元素，可有助管理，完善且做出管理方法，保证审计 的独立性。 一、会计审计独立性的原因 单位大小的影响 独立性的影响多数是由名誉体制与“财大气粗”的空 话在各个大小的单位所起到的效果。名誉通常是由熟悉度， 美名度和可靠度所组成。独立审计市场名誉成本是可以为会 计办事处增加财产与收益的，它也可被资本市场所认同。在 中国当下比较稳定的市场体制中，单位的名誉对市场的认可 有直接影响，单位名誉越好它的费用准则也增高，更有利于 业务的实行。事实显示，“四大”凭借的名誉取得了额外的 审计资费。但若是注册会计师不能遵守独立、客观的准则， 一旦有投资商知道市场的漏洞而加以使用，就会极度破坏其 名誉，且会以后的业务带来严重后果。所以，审计人员需严 格遵守、并自觉维护企业名誉。越高的名誉，企业的好处越 多，这就促成了良性循环。同普通的小办事处相比，大办事 处更可靠，且在长期的努力后，良好的名誉已在顾客群中搭 建起。它名誉带来的损失也会很大。 在道德方面，独立性起到的作用 会计不但要顾虑自己利益也要记着自己在家中或社会 里所担负的社会义务。在道德发展介于这种两难地步的时 候，他们的反应可能不同。道德认知进步的有名代表人同时 也是美国心理家与教育家科尔伯格提出，道德认识是发自内 心的，而人对道德认知的改变是被道义的冲突引发的，而且 是在逐渐改变的。所以，在特定时段中，需人们按流程提升 其道德有序的进步。他也强调了社会环境给道德进步带来的 巨大推进效果。有人用DIT测验法对审计师实行各种审核， 检测结果显示：越适合温和道德认知的专项审计师独立化准 则，越难被隐藏性的规定和制度影响。所以，会计的道德认 知不在职业规定范围内的可能性，综合各方面来看，是否是 由不按照潜在准则所受到的惩戒。从而，就需要核查会计在 道德进步过程中的行为，对每个过程采用的方法是不同的， 这就有助于其提升独立的自主性。 专项准则与管理方法对审计独立性的影响 在审计过程中，由于专业判定被大量的需求与使用，会 计工作者独立性的糟糕状况常常就会出现在它独立性与专 门的判断性等这些方面，这些方面通常被会计用作推卸义务 责任的托词。精确会计制度、审计制度，来降低使用空挡的 独立减值。与此同时，专业机构和管理部门执业质量检验的 独立性实行检测，特别是专门具有独立性的，会有积极的反 响。另外，使用更严格的法律方法，会有一些的阻吓影响， 但和有限责任公司的构建形式是紧密相关的。民事补偿责任 的合伙形式下低于震慑。 二、维护审计独立性的方法 1.提高审计单位整治体制变革 在中国，上市企业都要建立单独的董事，而事实上，独 立的董事起到的影响却很小。基于这点，独立的董事就该使 用它的独立性，比如监管机构可要求独立董事对上市企业经 营监管状况发表说明且可要求聘用的独立董事一定要具有 相关的财务知识。同时许多上市企业虽具备内审机构，但内 审会计师和外部审计的注册会计师不能及时交流和沟通。参 照西方国家的审计组织(Audit Committee),如果一些法规 能够对内审部门的全力有更清晰的规则，如内审部门一定要 独立于企业的董事会，且对公司的内部掌控的设定可以否 决，这样不但能够使得公司的内部掌控更加完美也能够降低 注册会计师外部审计的投资。 2.改善会计审计市场条件 通过以上对我国的市场条件的分析，首先要做的就是完 善市场条件，让更多的投资商了解到会计报表通透度的关键 性。如今中国的资本市场仅是西方资本市场的起始点，还有 许多不完善的方面，但伴随市场经济的进步，基金公司的浮 现，高含量审计报告的需要也逐渐增加。如今投资商投机欲 念高于投资欲念，但这现象并不会持续很久。牢靠的投资条 件不但需要管理者的维护，同时需要投资商的赞助。如果控 制股票发行价和各项不合适准则的投机作为，就可能引领投 资商更注意股票发行人的营销成绩和注册会计师的独立性。 其次，要严惩披露行为。如中国当前的财务报表明显低于比 西方国家，我国