课件：审计学审计目标和审计过程.ppt

（一）当计划利用其他注册会计师的工作时，主审会计师应该： 1、根据具体业务的性质考虑其专业胜任能力； 2、获取其他注册会计师的独立性的证据； 3、实施必要程序，确定其他注册会计师的工作能满足主审CPA的需要。 主审注册会计师的审计程序包括： （1）向其他注册会计师获取书面声明 （2）初始计划阶段的安排及告知 （3）复核其他注册会计师的工作 （4）实施追加程序的考虑 （5）记录其他注册会计师的工作 （二）审计报告中的处理 1、主审注册会计师不应该在审计报告中提及其他注册会计师的工作。 2、如果主审注册会计师认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法 对由其他注册会计师审计的组成部分的财务信息实施充分的追加程序， 主审注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法 表示意见的审计报告。 3、如果其他注册会计师出具或拟出具非标审计报告，主审注册会计师 应当考虑导致其他注册会计师出具非标审计报告事项的性质和重要程 度，决定是否需要对财务报表出具非标准审计报告。 二、利用专家的工作 专家：除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个 人或组织。 （一）对专家工作的利用 1、确定利用专家工作的领域。 注册会计师利用专家工作的领域主要包括： （1）对特定资产的估价。 （2）对资产的数量和实物状况的测定。 （3）需用特殊技术或方法的金额测算。 （4）未完成合同中已完成和未完成工作的计量。 （5）涉及法律法规和合同的法律意见。 2、评价专家的专业胜任能力和客观性。 3、确信专家的工作范围可以满足审计的需要。 4、评价专家的工作。 在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性。 （二）审计报告中的处理 1、当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应在审计报告中提及专家的 工作。 2、如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计 师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参 与程度等。在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意 而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。 三、利用内部审计工作 内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信 息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 （一）内部审计对注册会计师审计的影响 ： 1、对了解被审计单位内部控制程序的影响 ； 2、对评估审计风险和设计审计程序的影响 ； 3、对实质性程序的影响 。 （二）内部审计与注册会计师审计的关系 ： 1、内部审计与注册会计师审计的联系 内部审计和注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段通常是相似的， 注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、 时间和范围。 2、内部审计与注册会计师审计的差异 （1）审计目的差异 ；（2）审计范围差异 ；（3）独立性差异。 （三）注册会计师利用内部审计工作的责任 注册会计师对内部审计工作的利用，归根到底是对内部审计工作成果的利用。 注册会计师利用内部审计工作的责任是指注册会计师对利用内部审计工作成果 所形成的审计结论负责。 （四）利用内部审计的工作 1、了解与初步评估内部审计工作 注册会计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风 险，并设计和实施进一步审计程序。 2、了解与初步评估内部审计工作的内容 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑 ： （1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响 （2）内部审计的职责范围 （3）内部审计人员的专业胜任能力 （4）内部审计人员应有的职业关注 （5）被审计单位管理当局对内部审计工作的重视程度 3、注册会计师不须评估的例外事项 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第四章 审计目标和审计过程 本章概要 1.财务报表的审计目标 2.与各交易、账户余额、列报相关的 审计目标 3.审计过程 4.利用其他实体的工作 1 财务报表的审计目标 一、审计目标的含义与演变 （一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 （二）审计总目标的演变 审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计） 1912年，R·H·蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一个 企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目