课件：审计目标.ppt

【2010年?单项选择题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 【答案】A 【解析】询问程序究竟能证实存货的何种认定，主要取决于询问的内容。本题询问的是存货是否“过时或周转缓慢”。无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味着“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。 【2011年?简答题】A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。 (4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 (5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。 (6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 【答案】 针对要求(1)： 控制(1)与销售收入的发生认定直接相关。 控制(2)与销售收入的发生认定不直接相关。 控制(3)与销售收入的发生认定不直接相关。 控制(4)与销售收入的发生认定不直接相关[该项控制与准确性认定直接相关]。 控制(5)与销售收入的发生认定直接相关。 控制(6)与销售收入的发生认定不直接相关[与应收账款的计价和分摊认定直接相关]。 针对要求(2)： 应当测试第(5)项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据，因而与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。 【2011年?综合题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一： （2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。 （5）2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。 资料二： X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 未审数 已审数 项目 2010年 2009年 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6 800 6 300 4 500 6 000 减：销售返利 O 300 0 280 营业收入 6 800 6 000 4 500 5 720 营业成本 3 500 4 300 2 700 3 700 存货 ——发出商品 410 400 要求： （1）针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。 【答案】 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由 财务报表 项目名称 财务报表项目认定 (2) 是 甲公司向医院提供一个月的试用期，A类产品销售收入的实现会出现一个月的滞后，发出商品余额应当有明显上升，但甲公司2010年末存货中的发出商品余额与2009年末基本持平，可能存在提前确认收入的重大错报风险 营业收入 应收账款 营业成本 存货 发生 存在 发生 完整性 (5) 是 作为管理层成员之一的销售总监被举报有舞弊行为，属于重大错报风险 销售费用 发生 例：注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关； B.所有应当记录的采购交易均已记录； C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录； D.采购交易已记录于恰当的账户； E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 F.将采购明细账中