课件：审计重要性与审计风险1.ppt

第八章 * * THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * 其他注意： ??? 1.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。 ??? 2. 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，受被审计单位控制环境的影响，可能影响多项认定，很难界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。（管理层的诚信） ??? 3.认定层次重大错报风险与各类交易、账户余额、列报认定有关，考虑认定层次的重大错报风险直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 * * 「单选题」下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　　）。 ??? A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 ??? B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 ??? C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 ??? D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制? * * 「答案」C ??? 「解析」本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。 * * 三、检查风险P73 1.检查风险的确定 根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，在既定的审计风险水平下，检查风险为：？？ * * * * ★实质性测试后，收集到了充分适当的审计证据，从而把把检查风险降低于可接受的水平那么应发表无保留意见审计报告 ★实质性测试后，无法把检查风险降低于可接受的水平那么应发表保留意见或无法表示表示意见（审计范围受限） * * ★可接受的审计风险与审计证据：反向关系 原因： CPA作的实质性测试越多，发现的错弊越多，检查风险越小，在固有风险和控制风险不变的情况下，审计风险越低，同时，实质性测试增加，获得的审计证据相应也就越多 。 在固有风险和检查风险不变时，控制风险越低，审计风险就越低，而控制风险的降低需要更多的说明和支持，也即需要更多的审计证据。 * * 「单选题」关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（　　）。 ??? A.审计风险是预先设定的 ??? B.重大错报风险是评估的 ??? C.审计风险是注册会计师审计前面临的 ??? D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 * * 「答案」C 「解析」在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。 * * 「单选题」 下列有关检查风险的观点不能认同的是（　　）。 ??? A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 ??? B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 ??? C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 ??? D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 * * 「答案」D ?「解析」检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，需要的审计证据越多，因此是反向关系。 * * 第三部分 重要性与审计风险的关系 （一）重要性与审计风险的关系 　　重要性与审计风险是有着内在联系的两个重要概念，它们之间的关系表现为以下两个方面： 　1. 重要性与审计风险之间是一种互相依存的关系。 ??? 2. 重要性与审计风险之间是一种反向的关系。 * * 反向关系：重要性水平确定得越高，审计风险越低。 如一计划：重要性水平确定为10000元，则意味着低于10000元的错报或漏报不会影响到会计报表使用者判断和决策，审计人员只要通过审计程序查出10000元以上的错报或漏报； 如审计重要性确定在2000元，则金额在2000元与10000元之间的金额也会影响会计报表使用者的决策 。 * * 重要性水平越高，审计风险越低 重要性水平：具有重要性的最低金额 重要性：影响报表使用人的决策达到重要性的后果：会误导报表使用人，因此CPA应要求企业纠正， 所以：重要性水平越高，需要纠正的错弊越少，而该错弊也越容易发现（范围缩小） * * 审计风险：遵守审计准则的要求但提出错误审计意见的可能性。 审计准则的要求：进行重