课件：审计重要性和审计风险.pptVIP

电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 电子制作 王翠琳 * 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 4.2.2 审计重要性的评估原则 1. 重要性的评估需要合理地运用职业判断 2. 重要性的评估要兼顾审计效果与效率 3. 重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质 4. 重要性的评估要考虑错报或漏报对会计报表的影响范围 5. 重要性的评估要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑 6. 重要性的评估贯穿整个审计过程 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 4.2.3 重要性与审计风险、审计证据间的关系 重要性与审计风险之间的关系 一般而言，重要性与审计风险之间呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 2. 重要性与审计证据之间的关系 重要性和审计证据之间也呈反向变动关系，即：重要性水平越高，审计风险越低，所需要的审计证据越少；重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据越多。重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系如下图 所示 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 4.2.4 重要性水平的初步判断 1. 初步判断重要性水平时应考虑的因素 在对重要性水平进行初步判断时，审计人员应该综合考虑以下主要因素： (1) 以往的审计经验。 (2) 有关法规的要求。如果被审计单位有权自由处理会计事项，审计人员必须从严确定重要性水平。 (3) 被审计单位经营规模的大小及业务性质。规模不同的企业，其重要性水平会有所不同，不同行业的企业，其重要性水平也可以不同。 (4) 内部控制的可信赖程度。如果内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高一点，以节省审计成本。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * (5) 会计报表各项目及其相互关系。会计报表项目的重要程度是存在差别的，会计报表使用者对某些报表项目要比另外的一些报表项目更为关心。会计报表使用者更关心流动性高的项目，因而审计人员对那些流动性高的会计报表应当从严确定其重要性水平。由于会计报表各基本项目之间是相互联系的，审计人员在确定重要性水平时，要考虑它们之间的相互关系。 (6) 会计报表各项目的金额及其波动幅度。会计报表项目的金额及其波动幅度可能成为会计报表使用者做出反应的信号。因此，审计人员在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动幅度。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 2. 会计报表层次重要性的确定 按照国际管理或实践来看，对于损益表来说，可按照总收入、营业收入、税前净收入或净收入确定重要性水平；对资产负债表而言，则可按总资产、流动资产、营运资本或股东权益确定重要性水平。报表层次重要性水平确定的标准主要依靠审计人员根据被审计事项或经验来进行合理选择，在初步判断重要性水平时，可以按绝对数为每份报表确定一个重要性的综合水平。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 3. 账户余额层次的重要性水平 账户余额层次的重要性水平是指某账户余额在被认为有重要的误报之前可以存在的最大误报金额。这种重要性水平也称为“可容忍误报”。 在初步确定账户余额的重要性水平时，审计人员必须考虑以下两项重要因素： (1) 各账户或各类经济业务的性质及误报的可能性。 (2) 账户余额的重要性水平和会计报表的重要性水平之间的关系。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * 4. 会计报表层次重要性在各账户之间的分配 在分配重要性水平时，审计人员要考虑以下因素： (1) 账户的审计难易程度。如果对于某账户，审计人员比较难于获得充分审计证据，则应当分配以较大的重要性水平。 (2) 账户发生差错的可能性。审计人员对准备信赖的账户可以分配较低的重要性水平。因为如果某账户由于本身固有的性质或由于被审计单位严格有效的内部控制，出现差错的概率很小，则审计人员对其实施审计并取得足够证据所需花费的成本相对来说就较少。 2009.8 《审计学》：第四章 制作 叶炜 * (3) 账户受关注的程度。某些账户对有关利益方来说比较敏感，如果这种账户在审计上出现差错就很容易受到相关方的指控。 4.2.5 评价审计结果时对