企业国有资产报告指引-河南资产协会.PPT

操作类工作底稿成本法推荐格式目录-5 * 操作类工作底稿成本法推荐格式目录-6 * 操作类工作底稿成本法推荐格式目录-7 * 操作类工作底稿成本法推荐格式目录-8 1 交易性金融资产－基金投资清查评估明细表 12 未实现融资收益清查评估明细表 2 代理业务资产 13 开发支出 3 发出商品清查评估明细表 14 商誉清查评估明细表 4 委托加工物资清查评估明细表 15 交易性金融负债清查评估明细表 5 周转材料清查评估明细表 16 代理业务负债清查评估明细表 6 一年内到期非流动资产 17 递延收益清查评估明细表 7 其他流动资产 18 一年内到期的非流动负债 8 ?持有至到期投资清查评估明细表 19 未确认融资费用清查评估明细表 9 可供出售金融资产清查评估明细表 20 专项应付款清查评估明细表 10 投资性房地产清查评估明细表 21 其他非流动负债清查评估明细表 11 长期应收款清查评估明细表 　 　 * 操作类工作底稿收益法推荐格式目录-1 * 操作类工作底稿市场法推荐格式目录-1 * 七、工作底稿的归档与管理（1） （一）工作底稿归档的时间和档案的内容及形式 （二）人员的确定和档案的归集 （三）档案的管理 （四）档案的管理期限 * 七、工作底稿的归档与管理（续4） 准则第十四条 资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案，并由所在资产评估机构按照国家有关法律、行政法规和本准则规定妥善管理。重大或者特殊项目的归档时限不晚于评估结论使用有效期届满后30日。 * 七、工作底稿的归档与管理（续2） （一）工作底稿归档的时间和档案的内容及形式 * 七、工作底稿的归档与管理（续3） 工作底稿保管年限 第十五条 资产评估档案自资产评估报告日起保存期限不少于十五年；属于法定资产评估业务的，不少于三十年。（原准则是十年） 第十六条对电子或者其他介质形式的资产评估档案，资产评估机构应当在法定保存期限内妥善保存。 本条准则规定了评估业务档案的保管年限。 * 七、工作底稿的归档与管理（续3） 第十七条资产评估机构不得对在规定保存期内的资产评估档案非法删改或者销毁。 原规定： 业务档案保管期满后，应及时进行鉴定工作，对确实没有继续保存价值的进行销毁。业务档案销毁前，须由业务档案管理人员编造销毁清册，由法定代表人和业务档案管理人员共同在销毁清册上签字并交当地资产评估协会备案。 * 第十八条 资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评估档案不得对外提供： （一）财政部门依法调阅的； （二）资产评估协会依法依规调阅的； （三）其他依法依规查阅的。 第十九条本准则自2017年10月1日起施行。 * 总结 一 二 三 《资产评估执业准则——资产评估档案》历史沿革 资产评估档案准则制定的重要性及意义 工作底稿编制思路 四 五 七 六 工作底稿的分类及形式 工作底稿编制 工作底稿的管理与归档 评估档案及工作底稿定义、准则适用范围 * * * 四、工作底稿编制思路和要求（续） 工作底稿编制要求 * 五、工作底稿的分类及形式 优点：这种分类方式较为简便、易于管理，可以有效地提高工作底稿的编制和管理效率，降低评估机构的管理成本。 管理类底稿主要包括：在执行评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。侧重于项目的组织管理过程和评估项目质量控制。 操作类底稿主要包括：在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 。 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿主要应包括： （一）评估业务基本事项的记录； 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等提供的与评估活动相关的工作底稿 6、资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿主要应包括： （二）资产评估委托合同； （三）资产评估计划； （四）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录 （五）资产评估报告的审核意见。 1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿不同阶段，有不同的侧重 业务承接阶段：业务基本情况介绍类资料；项目风险评价相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作；签署资产评估委托合同。 评估计划阶段：内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制 和提交报告等全过程。 评估业务控制和管理阶段：重大问题处理记录工作底稿；委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等；评