课件：审计5-2.pptVIP

* 案例资料： 华兴公司2007年度的资产负债表和损益表（简表）如下所示： 华兴公司资产负债表 2007年12月31日 单位：万元 库存现金 8000 应付账款 33000 应收账款 21000 长期负债 141000 存货 86000 实收资本 82000 固定资产 147000 留存收益 6000 资产总额 262000 权益总额 262000 华兴公司利润表 2007 单位：万元 销售收入 110000 销售成本 80000 毛利 30000 销售管理费用 31000 净收益（损失） （1000） * 审计师在具体审计时，部分审计发现及其处理有： 没有实质经济内容支持的华兴公司与其投资者晋美公司间的预付货款10万元，其他应收款15万元，审计师认为其均低于重要性水平，故未继续查证，也未适当披露。 审计师抽取样本对存货计价进行测试时，发现存货A少计了200万元，存货B多计了150万元，据此推断存货总体的错报为500万元，于是，审计师在底稿中建议华兴公司对此进行调整。 审计师发现华兴公司2007年度有一笔资产价值恢复，冲回了原来计提的资产减值准备，追查发现企业在盈利年度多计提资产减值准备50万元，以备出现亏损时恢复资产调整盈亏，审计师建议公司调整公司拒绝调整，最后因为该笔金额不大（低于重要性水平），审计师发表了无保留意见的审计报告。 * 案例分析要求： 若判断重要性水平的参考值为净利润5%，资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%，则应将华兴公司07年报表层次的重要性水平定为多少？请说明原因。 如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？ 如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？ 对于会计报表各科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目考虑把重要性水平确定的高一些？ 若有人认为因审计人员应谨慎执业，故应低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么 ？ * 案例分析要求： 6. 如果审计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元，其他应收款30万元，存货100万元，请讨论： 针对本案例，审计师对于华兴公司与其投资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定的重要性水平来判断可否忽略不计？ 讨论审计师建议被审计单位调整时，是要求对查出的样本误差调整，或是对推断总体误差予以调整？为什么？ 讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，是否能够出具无保留意见的审计报告？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 * 第五节 审计重要性 引例： 我们只是合理确信会计报表不存在重大错报，为何还要承担法律责任？——一位审计人员的辩辞 在决定应否向管理层提出调整和重分类建议时，审计人员需有一尺度，即审计重要性。 重难点： （1）重要性的含义理解及评估原则； （2）审计重要性在计划审计工作中的运用； （3）运用重要性评价错报对审计程序和审计报告的影响。 * 一、重要性定义及理解 （P215） 1.定义： 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 2.理解要点: 针对财务报表使用者决策的信息需求而言； 对重要性的判断离不开特定的环境； 账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。 * 二、重要性的运用 重要性运用的要点 重要性水平的估计是注会的专业判断； 重要性的确定需要考虑