课件：审计学.pptVIP

含义 特点 检查记录或文件 注册会计师对内部或外部生成的，以纸质、电子或者其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 检查有形资产 注册会计师对资产实务进行检查 能为存在性提供可靠的证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 观察 注册会计师观看相关人员正在从事的活动或执行的程序 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 询问 注册会计师以书面或口头形式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息，并对答复进行评价的过程 询问本身不足以发现认定层次的存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。 含义和特点 具体方法 函证 注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过对直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 函证获取的审计证据可靠性较高 重新计算 注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查应纳税额的计算等 重新执行 注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立作为被审计单位内部控制组成部分的程序和控制 注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款调节表进行比较就是一种重新执行程序 分析程序 注册会计师通过研究不同财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序的使用需要存在有预期数据关系 银行存款 可供出售的金融资产 借款 委托贷款 交易性金融资产 应付账款 应收票据 预收账款 其他应收款 保证、抵押或质押 预付账款 或有事项 有其他企业代为保管、销售的存货 加工或销售的存货 重大或异常交易 长期股权投资 与金融机构外来的其他 其他重要信息 编号: (银行): 本公司聘请的***会计师事务所正在对本公司的实收资本进行审验。按照中国注册会计师独立审计准则的要求和国家工商行政管理局的有关规定,应当询证本公司之[投资者]向 贵行缴存的出资额。下列数据出自本公司帐簿记录,如与 贵行记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明,如有不符请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至***会计师事务所。 通信地址: 上海南京西路88号12楼 邮编: 200033 电话: 021传真: 021-3213 缴款人 缴款日期 银行账号 币种 金额 款项用途 投资人 备注 (公司或投资者签章) (日期) 结论: 1.数据证明无误 (银行签章) (日期) 2. 数据不符,请列明不符金额 (银行签章) (日期) 注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确定从总体中选取特定项目进行测试 （1）金额较大的项目 （2）账龄较长的项目 （３）交易频繁但期末与额较小的项目 （４）重大关联方交易 （５）重大或异常的项目 （６）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易　 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 风险评估中运用的分析程序主要的目的是识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。　 （１）将分析程序与询问检查询和观察程序结合起来运用 （２）注册会计师应重点关注关键的账户余额趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额依据记录金额计算的比率或趋势相比较 （３）通过发现异常来识别重大错报 特点： （１）使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系 （２）所使用的分析性程序通常包括对账户余额变化的分析 （３）在风险评估过程中使用的分析性程序所进行的性质预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证 一专家和同行分析 二同行业其他公司 三天津海关 四证监会 详见P46 一、审计工作底稿的概念 编制工作底稿的目的： 1提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的记录 2提供证据证